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基于内部控制视角下医院业务外包风险管理探究摘要：我国颁布的《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》中定义业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（简称承包方）完成的经营行为。当然不包括工程项目的外包。成功的业务外包受企业外部环境和内部环境的多种因素影响。文章仅从内部控制的视角探索分析新医改形势下医院如何加强业务外包风险管理，实现外包业务的战略目标以提升医院核心竞争力和综合运营效益。 关键词：医疗机构 业务外包战略 内部控制 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1004—4914（2012）06—182—02 随着国际经济一体化和国际产业分工的专业化、精细化，许多企业开始将有限的资源集中于核心业务，而将不常发生的、非核心竞争的业务委托给外部专业的高效的企业完成，业务外包战略已经在国内企业运营管理中被广泛应用并被医疗、金融、保险、电信、物流等领域认同和接受。 近日，全球内部控制准则、企业风险管理指引权威制定机构——COSO发布了新修订的《内部控制整体框架》征求意见稿。正在修订之中的国际内控新框架，把业务外包推向了众人瞩目的焦点。据了解，新版框架明确考虑了业务外包这种经营模式的变化，并且首次提出了在这一模式中内部控制的职责、如何实现有效的内部控制等。笔者认为COSO发布的关于加强业务外包内控制度同样适合医疗行业。随着我国医疗体制改革的不断深化、医疗科学技术的迅速发展，设备、人力等资源投资不断加大，医疗补偿机制期待完善的环境下，各级医院都面临着如何提高核心竞争力和综合运营效益的巨大压力。如何将企业业务外包战略运用到医院经营管理中和如何加强外包风险管理已经成为医院迫切需要面对的问题。COSO新修订的国际内控新框架对业务外包的良性发展具有深远的意义。 一、医院业务外包存在的风险 业务外包在降低成本、优化管理、增强核心竞争力等方面给医疗机构带来优势的同时也会因控制缺位产生许多风险。从业务外包的流程来看主要包括如下五方面的风险： 1.因对核心业务定位错误，外包业务的范围选择不当产生的风险。医院业务外包战略首要任务就是区分核心业务和非核心业务，因决策者的判断和知识能力的限制及医疗外包业务市场供应状况的影响，医院可能将医疗核心业务或供应市场不成熟的外包业务进行了外包，导致医院核心竞争力的削弱以及外包业务的失败。 2.因外包业务承包商选择不当的风险。虽然现在是信息时代但医院和承包商的信息不对称是不可消除的，承包商为了自身利益而隐瞒真实信息的案例时有发生，再则没有结合市场竞争程度和医院自身状况而选择了与之不匹配的承包商而导致外包业务不能达到预期效果。 3.因签订外包业务合同的不完善导致的风险。完善的外包合同是外包业务顺利进行的关键环节，好的外包合同应该是界定各方权、责、利的基础之上并保留一定弹性而达到共赢的合同，因对外包业务可能面临的外部市场环境预测的不准确，如合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高，导致医院遭受损失。 4.因对外包业务过程管控不力的风险。医院内部的非核心业务和资源交给外包企业运作后，医院不能直接管控，加上外部市场环境的变化导致承包方的履约能力不能持续，而导致提供了不合格的产品和服务的违约行为，使医院难以发挥业务外包的优势而遭受重大损失。 5.因业务外包事后验收和结算支付环节监督缺位的风险。对医院外包业务的验收是外包业务是否达到医院预期的发展战略目标的重要环节。验收流程不规范，验收标准不准确，使业务外包验收工作流于表面形式，不能及时发现业务外包质量低劣不符合合同等情况，这会导致医院在经济和声誉上遭受损失。 二、医院业务外包内部控制的策略 综上所述，医院实现业务外包战略目标的关键是业务外包风险控制。笔者认为外包风险控制从对业务外包活动设立事前预防、事中控制、事后监督三道防线下手。做到控制有术，心中有数，手中有招。 1.事前预防。凡事预则立，不预则废，医院要做好外包事前预防有如下措施：（1）制定完善的医院业务外包管理制度，确立医院业务外包的岗位职责权限及不相容岗位相互监督、制约，建立外包业务的授权制度和审核批准制度，规定外包业务的流程等。（2）外包是医院提高核心竞争力的重要途径但不是必须的选择。如果决定外包，就必须分析各类业务的性质及与医疗核心业务的联系程度来确定可以外包的业务，避免将核心业务外包如临床业务内、外科，妇科、儿科等。根据医院长远发展战略需要，合理确定医院业务外包范围。目前医院适合外包业务有卫生保洁、衣物及洗涤、绿化、保安、后勤服务、餐饮服务、人事管理、物流管理、信息技术开发、设备维修维护、预约挂号、病人陪护等，一些辅助诊疗业务如检验、洗肾、碎石、体检等因外包供应市场发展的还不成熟应该自