十五所2010年度企业所得税汇算清缴工作辅导材料-企业版.docVIP

2010年度企业所得税汇算清缴工作辅导材料 一、准备阶段：3月31日以前按规定办理有关减免税优惠审批（备案）手续，否则将无法享受税收优惠政策。 1、各类财产报损：现金损失、银行存款损失、坏账损失、存货损失（工程物资损失）、固定资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失、债权性投资损失、股权（权益）性投资损失等 注1：各类正常损失无须报批可自行扣除，如正常处置变卖固定资产、产品正常测试中发生的损失等。注2：一定要按办理须知的要求，提供完整的资料，如董事会决议、内部技术鉴定等，无董事会决议的，要提供授权书，并由被授权者签署决议。记帐凭证中，计入损益的金额应与报损的金额一致，否则要加以书面说明。注3：按规定格式写申请报告，申请报告中的残值是指处置后的变价收入，特别要写清报废的存货、固定资产是否已处置完毕，处置后是否有变价收入，未处置完毕的不得报损。 2、企业研究开发项目加计扣除（登记） 注1：项目立项后即来登记，报送当年立项的项目，可在当年内随时报送，报送上年立项的项目，最迟在次年3月底前报送。跨年项目只需在第一年登记，如涉及年限、预算金额等变更的，直接报专管员做变更登记即可，不需重新登记。注2：税收规定（国税发[2008]116号）的加计扣除费用范围比财务核算（财企[2007]194号）的费用范围小，请严格按税收规定的范围内加计扣除。在职研发人员的四金、外聘研发人员的劳务费用；知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；与研发活动直接相关的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等都不得加计扣除。注3：对委托开发的项目受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况否则不得实行加计扣除。必须对研发费用实行专账管理按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。财税[2009]125号 4、符合条件的技术转让项目所得减免税的备案 此为首次明确操作规程的新增项目，注：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。国税函[2009]212号企业所得税年度纳税申报表1—4季度预缴企业所得税税单（复印件，一式二份，加盖企业公章）；④2009年度亏损弥补审核表（复印件，一式二份，加盖税务机关公章）；⑤享受企业所得税减免税优惠政策的，提供有关《企业所得税优惠审批（备案）通知书》（复印件，一式二份，加盖企业公章）；⑥若退库税额超过5万元，需报送企业所得税年度纳税将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠其他改变资产所有权属的用途。发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，不得扣除。 1