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纳税实务 专业必修课 45课时 期末考试占70%，平时30% 认识税收？ 情境导航 李昕是未来星空科技有限公司的软件工程师，每个月的工资收入为12 000元，每个月公司在发放工资时，都要代扣代缴个人所得税；李昕拥有两套房屋，其中一套房屋自住，另外一套房屋出租给某公司做办公用房，在房屋出租的过程中，李昕获得收入时需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税等税费；李昕在2008年购置了一辆轿车，在购置车辆时，缴纳了车辆购置税，此外，每年李昕还要缴纳车船税。 问题 1.什么是税收？具备什么特征？ 3.税收制度由哪些要素构成？ 4.我国现行税种有哪些？ 生活中的税收 知识点一：什么是税收？ 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。 税收三性 无偿性：也称不直接偿还性（核心） 强制性（保障） 固定性 即学即问 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税收是国家取得财政收入的一种重要工具 B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力 C．征税的目的是满足社会公共需要 D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 知识点二：税法构成要素（重点） 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税期限 五、纳税环节 六、纳税地点 七、税负调整措施 八、罚则 一、纳税义务人 简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 ----对谁征税 一个历史故事 曾国藩创建湘军之初，最郁闷的不是打败仗，而是筹不到军饷。直到其部下郭嵩焘给他发明了“厘金”制度，才算彻底解决了这个老大难问题。厘金－－就是派兵在交通要道设卡，收过往商人一笔流通税。为什么“厘金”没有遭到民间反对？ 因为商人们虽然多交了税，但最终会通过涨价转嫁到消费者头上去，商人自己无关痛痒。而老百姓虽然买东西多花了钱，却不知道自己多交了钱给政府。 与纳税人有关的概念 负税人：实际负担税款的单位和个人 纳税人=负税人（直接税） 纳税人≠负税人（间接税、流转税、税负转嫁） 思考？ 小王到商场买了一件衣服，他是纳税人吗？ 与纳税人有关的概念 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 相同点：统称扣缴义务人，都是税务机关和纳税人之间的中介 不同点：资金的流向不同，前者通常是付款时扣下税款，后者是收款时多收下税款 思考： 1.单外发工资，小王的工资5000元，达到缴纳个人所得税的标准，这个时候公司承担什么角色？ 2.A企业是加工企业，其代B企业加工化妆品（消费税应税消费品），除了收取加工费外1万元还收了2000元消费税，它又 承担什么角色？ 二、征税对象 又称“课税对象” 对什么征税 最基本的要素 一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 与征税对象有关的概念 1.税目 解决征税对象的归类并确定税率。例如P33 2.计税依据： 概念：又称税基，它解决对征税对象课税的计算问题。 三、税率 税率与征税对象的关系 税率反映了征税的深度，征税对象反映了征税的广度。 税率的形式 比例税率、累进税率、定额税率 【例题·计算题】 假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进税率（按全部金额计算）和超额累进税率（超过部分按高一级计算）计算税额为？ 速算扣除数的计算 速算扣除数 =按全额累进税率计算的应纳税款-按超额累进税率计算的应纳税款 练习 张某本月工资薪金应纳税所得额为5250元，请用两种方法分别计算其应缴纳个人所得税额？ 超率累进税率 以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，各就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 纳税环节 生产环节（如资源税）、流通环节（增值税、消费税等）、分配环节（所得税） 纳税期限 我国现行税制纳税期限的三种形式： （1）按期纳税----如增值税，1、3、5、10、15日、1个月和1个季度共7种。　　 （2）按次纳税----耕地占用税、车辆购置税、部分项目的个人所得税　　 （3）按年计征，分期预缴或缴纳　　 按年计征，分期预缴——企业所得税　　 按年计征，分期缴纳——房产税、土地使用税 注意区别： 申报纳税时间 纳税地点 我国现行税制规定的纳税地点 机构所在地纳税，即纳税人向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 劳务提供地纳税，即纳税人向劳务提供地主管税务机关申报纳税。 进口货物向报关地海关申报纳税。 罚则 责令限期改正 征收滞纳金 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.5‰的滞纳金。 税收保全措施 强制执行措施 追究刑事责任 知识点三：税收分类 （1）按征税对象的不同性质划分 （掌握） （2）按税收负担能否