高金平交大讲座流转税1.pptVIP

交大讲座记录 增值税精解—高金平教授 计税依据 销项税额 销售额 完整性：不得隐瞒、截留汽车销售额，少开票。 无锡大案-新大中200亿，大量不要的增值税发票开给第三方没有交易的企业，虚开发票。总局已经介入。 个体户起征点：提高2002年5000元 工业企业：工艺流程、投入产出、购销渠道 合理性： 转让定价（关联交易） 转移定价（独立交易） 1、农机生产13%—成立销售公司(免税)--客户：税法：违背独立交易原则，可以调整。 2、不同税种：增值税—营业税：案例：国税法[2002]117号规定，生产并负责安装铝合金的企业，如果取得了安装资质证书，并在工程承包合同中注明安装费的金额，那么可以分别征税，即货款征收增值税，安装费缴纳营业税。 3、不同企业：两家关联企业同为一家客户服务（货物、劳务），税法：销售货物、提供应税劳务，售价明显偏低，并无正当理由的，税务机关有权核定其销售额。其中，正当理由，是以经营为目的的，没有避税机会。以上（）即使导致少缴税款，也不属于偷税行为。 价外费用：销售货物、提供劳务，收取价款的同时，向客户收取的其他款项（违约金、延期付款利息、集资款、手续费、各种代收代垫的款项。 计税依据 下列项目不属于价外费用，不征增值税： 受托加工应税消费平，代收代缴的消费税 销项税额 符合条件的代垫运费(发票抬头开给买方，原票转交) 财税[2005]165号：汽车销售公司代办的保险费、车购税、牌照费不作为价外费用。 财税[1998]47号 不征税与免税是两个不同的概念 包装物押金 销售货物的同时收取的包装物租金，征收增值税（家外费用），与销售货物无关的，征收营业税，no vat 计税依据 国税函[1995]288号、国税发[1995]192号、国税函[2004]827号：除啤酒、黄酒外的包装物押金，逾期不退，或者满一年（12个月）不退，必须按照产品的税率计提销项税金。 思考：缴纳增值税后，退回押金，可否退税？ 不退 随货物销售的包装物： 一并作价，属于货款的一部分。 单独作价：礼品合包装17%。花生油13%，包装17%--最后应按照13% 视同销售 视同销售： 依据：实施细则第四条 凡是外购 凡是自产产品，无论对内，对外，均应视同销售 外购奖励给员工： 借：应付职工福利—非货币福利 贷： 视同销售 自产产品转作固定资产，需视同销售计征增值税，但不是同销售计算资产转让所得，会计上也按成本结转。 案例：天津某台资企业，05年举办春季客户联谊活动，活动期间共赠送数码相机180万元 借：营业外支出—捐赠180万 贷：应行存款180万 原始凭证：一份商场开出的普通发票 税务稽查; 根据实施细则第四条;外购商品对外捐赠，应视同销售，应补提销项税=180*（1+10%）*17% 国税发[2003]45号：非现金资产对外捐赠，视同销售计算资产转让所得。 国税函[2000]57号;单位给外单位人员（与接受劳务等无关）支付现金、非现金资产、有价证券，按照“其他所得”扣缴20%个人所得税 非公益性捐赠，不得在税前扣除。 税务筹划：外购货物用于应税项目（含视同销售），必须取得专用发票。由于采购金额很大，采购渠道应该改为厂家直接采购，降低采购成本。 如果能够在礼品上烙上公司标示，将作为宣传费处理，而不作为非公益性捐赠处理。 视同销售 视同销售 娱乐场所、啤酒屋，用外购设备自制啤酒销售，征收消费税，不征收增值税。 注意:视同销售—无偿赠送与各种促销方式的区别: 促销方式一：随货物物(分装) 如：销售一套西装1000元，赠送一条领带100元。不属于税法规定的“无偿赠送”，属于商业的折扣行为。 错帐：借：销售费用-促销费 贷：库存商品-领带 应交-增-销 正确的方法：第一，降价后销售，按照折扣后的金额开票；第二线销售再打折，将折扣开在同一份发票上。--国税发[1993]154号 促销方式二;随货送物（捆绑） 案例：卖酒送笔—茅台礼品酒包装合中含一支钢笔。钢笔如果包装合、酒瓶一样，构成产成品成本，不得计入销售费用，更不得计入营业外支出—捐赠。销售空调+剃须刀，包装入内。 促销方式三：随货送币：----借：生产成本 贷：现金 促销方式四：销售货物送代币券 案例：某商场促销活动;时间一个月，每消费500元，赠送50元代币券。使用时间11月1日至12月31日，过期作废。10月31日共发出代币券120万元，根据经验，回收率60%。 根据《或有事项准则》：借:销售费用—代币券120*60% 贷：预计负债 –代币券120*60% 实际消费时：借：预计负债—代币券 现金 贷：主营业务收入