第6章商品税附加.pptVIP

6.1 城市维护建设税 6.1.1 税种设置 6.1.2 征收范围和纳税人 6.1.3 税基、税率与税额的计算 6.1.4 税款的征收与管理 6.1.1 税种设置 城市维护建设税是对从事工商经营缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。国务院于1985年2月8日颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于同年1月1日实施。 城建税从性质上看，是一种地方附加税；从收入用途看，属于特定目的税。其税款专门用于城市的维护建设 城市维护建设税的作用 1、有利于保证城市建设资金来源 2、有利于促进乡镇城市化建设的发展 3、有利于分税制财政体制的建立 6.1.2 征收范围和纳税人 征税范围不仅包括城市和县城、镇，还包括广大农村。只要缴纳“三税”的地方，除税法另有规定者外，都属于城建税的征收范围。 城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。 但不包括外商投资企业和外国企业 6.1.3 税基、税率与税额的计算 城建税以纳税人实际缴纳和代征、代扣单位缴纳的增值税、消费税和营业税税额为税基。 城建税的税率实行地区差别税率。 按照纳税人的所在地的不同采用不同的税率。 1、纳税人所在地在市区的，税率为7% 2、纳税人所在地在县城、镇的，税率为5% 3、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 税收减免 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额为税基，即随“三税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 4、对金融保险企业在计征城建税时，不以其实际缴纳的营业税税额为税基，而以5%计算的营业税税额部分为税基，其余3%计算的营业税税额部分不征收城建税。 城建税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 城建税的计税依据是“三税”的税额，不包括非税款项，如“三税”的滞纳金、罚款等 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款 对下列两种情况，可以按缴纳“三税”所在地的适用税率就地缴纳城建税： 1．按规定由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的，其代征代扣的城建税按受托方所在地的适用税率计算 2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地的适用税率计算缴纳 例1.某国有企业（设立在某市区），2002年5月份实际缴纳增值税90000元，营业税30000万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。 应纳税额 =（90000+30000）×7% = 8400（元） 例2.某商场（设立在某县城），2002年10月份实际缴纳增值税8000元，计算该商场应纳的城市维护建设税。 应纳税额 = 8000×5% = 400（元） 6.1.4 税款的征收与管理  城建税的纳税环节 是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节 在哪个环节缴纳“三税”，就在哪个环节缴纳城建税 城建税的纳税地点 是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的地点 代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税、营业税在经营地缴纳 城建税的纳税期限 与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月 增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税 6.2 教育费附加 6.2.1 设置 6.2.2 缴纳人 6.2.3 征收依据、征收率与附加额的计算 6.2.4 征收与管理 6.2.1 教育费附加的设置 教育费附加，是为扩大地方基础教育经费的资金来源，而征收的一种带有规费性质的专项资金 我国从1986年7月1日起，开征了教育费附加 6.2.2 缴纳人  凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳人。 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。 但不包括外商投资企业和外国企业 6.2.3 征收依据、征收率与附加额的计算 教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税额为计征依据 教育费附加以“三税”税额为计征依据，如果要免征或者减征“三税”，也应同时免征或减征教育费附加。