第五章工业企业主要经济业务的核算及成本计算.pptVIP

二、应设置的主要账户 三、供应过程核算举例 工会经费按工资总额的2%计提； 职工教育经费按工资总额的2.5%计提； 养老保险按工资总额的21%计提（个人负担8%） 失业保险按工资总额的2%计提（个人负担1%）； 医疗保险按工资总额的9%计提（个人负担2%） 工伤保险按工资总额的0.5%计提； 生育保险按工资总额的0.8%计提； 住房公积金按工资总额的10%计提（个人负担10%）。 五、制造费用的分配与结转 二、利润形成和分配核算举例 期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。 本年净利润的结转 净利润的结转 一、应设置的主要账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 应收账款 预收账款 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 应收票据 说明： 是损益类账户，用来核算企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务或从事其他经营活动而取得的收入。本账户贷方登记所取得的收入；借方登记销货退回的数额以及在期末结转“本年利润”的数额。期末无余额。 其他业务收入 说明： 是损益类账户，用来核算企业在一定会计期间除销售商品、提供劳务等以外的业务活动而取得的收入，如销售材料、固定资产出租收入、转让无形资产使用权的收入。 主营业务收入 说明： 是损益类账户，用来核算企业在一定期间为销售商品、提供劳务或从事其他经营活动而发生的成本。本账户借方登记发生的各种成本；贷方登记期末结转“本年利润”账户的金额，期末无余额。 说明： 是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额。 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 说明： 是损益类账户，用来核算企业因销售商品等业务活动而计算的消费税、营业税等税金及附加。本账户借方登记按规定计算的应缴纳的消费税、营业税、城建税及教育费附加的数额；贷方登记期末转入“本年利润”的数额。期末无余额。 说明： 是资产类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本账户借方登记应收回的款项；贷方登记收回的应收款项或已确认为坏账的金额。 说明： 是负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金。本账户贷方登记预收的款项；借方登记销售实现时与购货单位结算的款项。 应收账款 预收账款 说明： 是损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用。本账户借方登记所发生的销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，期末无余额。 销售费用 销售过程核算举例 例 W公司2004年3月16日根据销货合同预收恒源公司购货定金20000元，已存入银行。 例 借：预收账款——恒源公司 46800 贷：主营业务收入 40000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 借：银行存款 20000 贷：预收账款---恒源公司 20000 2004年3月25日向恒源公司发出甲产品100件，每件不含税售价为400元。发票上注明的货款为40000元，增值税销项税额为6800元。 W公司2004年3月28日向恒源公司收取余款计26800元，已存入银行。 例 借：银行存款 26800 贷：预收账款 ---恒源公司 26800 例 W公司2004年3月共销售甲产品400件，乙产品200件，甲产品单位成本为135元/件，乙产品单位成本为170元/件，3月31日结转产品销售成本。 借：主营业务成本 88000 贷：库存商品----甲产品 54000 库存商品----乙产品 34000 例 W公司2004年3月31日应交城市维护建设税1450元，根据 税金计算表应作如下分录： 借：营业税金及附加 1450 贷：应交税费-----应交城市建设税 1450 第五节 财务成果业务的核算 1、应设置的主要账户 2、利润形成和分配核算举例 一、应设置的主要账户 本年利润 营业外收入 营业外支出 所得税费用 利润分配 盈余公积 应付股利 投资收益 本年利润 说明： 是所有者权益账户，又是一个损益计算账户，用来核算企业在本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。该账户贷方登记期末将营业收入、营业外收入等转入的数额；借方登记期末将营业成本、营业外支出，营业税金、管理费用、财务费用、营业费用、所得税费用等转入的数额。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期末累计实现的净利润；期末余额在借方则表示企业自年初至本期期末累计发生的净亏损数额。年度