第四章 消费税代理.pptVIP

第四章 消费税代理;本 章 体 系　框　架;;;　【例题·多选题】（2004年多选）实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（　）。　　A.啤酒　　　　　　B.黄酒 　　C.粮食白酒　　　　D.卷烟 　　E.果木酒;【例题·多选题】（2004年多选）实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（　）。　　A.啤酒　　　　　　B.黄酒 　　C.粮食白酒　　　　D.卷烟 　　E.果木酒 『正确答案』CD『答案解析』啤酒、黄酒从量计征消费税，白酒（分为粮食白酒和薯类白酒）和卷烟实行复合计征消费税，果木酒从价计征消费税;二、消费税应纳税额的计算方法及账务处理;（一）销售自产应税消费品　　代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。1.价外费用的范围　　价外费用不包括：增值税额；同时符合两项条件的代垫运费。　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）　　白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。　　 2.销售自产应税消费品的账务处理 纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、支付代购手续费等也要视为销售行为。　　（1）按增值税中所讲内容确认销售收入，并计提增值税销项税额　　（2）计提应纳消费税额：　　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税;3.包装物缴纳消费税的规定及账务处理 ;3.包装物缴纳消费税的规定及账务处理 ;【例题】2012年某企业销售应税消费品收取押金1 170元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率10%。　　收取押金时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 170　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　1 170　　逾期时　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　1 170　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　170　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　100　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　100 【例题】某企业2012年2月销售白酒不含税价10 000元，另收取包装物押金1 000元，消费税适用税率20%，从量计征的消费税500元。账务处理如下：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　12 700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　 1 000　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 145.30　[1 000÷1.17×17%]　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 145.30　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 2 500 [10 000×20%＋500]　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　 170.94　[1 000÷1.17×20%]　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　 2 670.94;【例题·单选题】（2003年单选）下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。　　A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税　　B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税　　C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税　　D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税;【例题·单选题】（2003年单选）下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。　　A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税　　B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税　　C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税　　D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 『正确答案』D『答案解析』选项A注意应在生产销售环节征税，零售环节不存在计税问题。啤酒是从量计征消费税，而不是从价计征消费税，因此，包装物押金不会涉及缴纳消费税的问题。对于从价计征消费税的一般应税消费品，收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金需要征收消费税。;幻灯片 21 4.对应税消费品以物易物、以物抵债、投资入股的审核要点（非常重要）　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。　　注意：上述用途，消费税以最高销售价格作为计税依据；而增值税则以平均售价作为计税依据。　　账务处理 ;【例题·单选题】