5第五章 消费税.pptVIP

* 销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 * * “利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润，应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。具体规定如下：甲类卷烟、粮食白酒为10%；小轿车为8%；贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车为6%；乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎，以及小客车为5%。 啤酒的消费税为从量计征，在计算增值税时，用增值税的平均利润率10%。 * * （8600＋3）×12.5×8%＋（576＋10）×6.8×5%＝8802.24（万元）。 （目前的税率小汽车已经没有8%的税率了，小汽车税率，考试一般会给出的，所以不用考虑税率问题） * * * 本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。 * * 上述公式中“出口货物的工厂销售额”不包含增值税。对含增值税的价格应换算为不含增值税的销售额。 * 【解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×30%=7.5（万元）。　　【提示】 应退增值税=25×增值税退税率（假定11%）=2.75（万元） * “利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润，应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。具体规定如下：甲类卷烟、粮食白酒为10%；小轿车为8%；贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车为6%；乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎，以及小客车为5%。 每吨啤酒价格=2500+(5000+5000)/1.17/10=3354.73000 * 1000*100+1200*（80+50）=76800 * * （四）出口退税的计算方法 外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品的应退消费税税款，分情况处理： 1.从价定率征收消费税的退税款，按外贸企业从工厂进货时征收消费税的价格计算。其公式为 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率 2.从量定额征收消费税的，按消费品购进或报关出口的数量计算。其公式为 应退消费税税款=出口数量×单位税额 3.复合计征 * 【例题·单选题】某外贸公司2004年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（　）。　　A.7.5万元 　　B.8.4万元　　C.9.7万元 　　D.10.5万元 A * 三、出口应税消费品退（免）税后的管理 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或国外退货在进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向主管税务机关申报补缴消费税。 * 第五节 消费税的征收管理 一、消费税纳税义务发生时间 赊销或分期付款方式销售——按合同约定的收款日当天。 预收货款方式销售——发出应税消费品的当天。 托收承付和委托银行收款方式销售——发出应税消费品，并办妥托收手续的当天。 自产自用——移送的当天。 委托加工——纳税人提货的当天。 进口应税消费品——报关进口的当天。 金银首饰、钻石及钻石饰品——零售环节。 * 二、消费税纳税期限 纳税期限 1、3、5、10、15日 一个月或一个季度 缴纳期限 期满之日起5日 15日 进口货物 自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款 * 三、消费税纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除了国家另有规定的外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关代收代缴消费税税款。 3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申