税务会计例题解析及答案.docVIP

税务会计例题 1.某卷烟厂2011年6月份发生有关业务如下： （1） 6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元,并支付10%的价外补贴与收购价款同开在一张收购凭证上。 （2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。 （3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每箱定额税150元，款项未收。 （4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱（每大箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，每箱定额税为150元。货款已收。 （5）6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30%。 （6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，每箱定额税为150元，款未收到。 （7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天内申报纳税时： 【答案】 （1）6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元。 借：物资采购 344520 应交税费－应交增值税（进项税额）51480 贷：银行存款（现金） 330000 应交税费－烟叶税 66000 烟叶收购金额=300000×（1+10%）=330000（元） 烟叶税=330000×20%（烟叶税税率）=66000（元） 准予扣除的增值税进项税额=（330000+66000）×13%=51480（元） （2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。 借：物资采购400000 应交税费－应交增值税（进项税额）68000 贷：应付账款468000 （3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每箱出厂时定额税150元，款项未收。 借：应收账款1316250 贷：主营业务收入1125000 应交税费－应交增值税（销项税额）191250 应纳的消费税额=1125000×36%＋100×150=420000(元) 借：营业税金及附加 420000 贷：应交税费－应交消费税 420000 （4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80大箱（每箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每箱烟定额税为150元。货款已收。 借：银行存款2106000 贷：主营业务收入1800000 应交税费－应交增值税（销项税额）306000 应纳消费税额=1800000×56%＋80×150=1020000(元) 借：营业税金及附加1020000 贷：应交税费－应交消费税1020000 （5）6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30%。 应纳税额=（材料成材＋加工费）/（1－消费税率）×消费税率 =（40000＋25000）/（1－30%）×30%=27857(元) 委托方支付的加工费计算交纳进项税额： 借：委托加工材料25000 应交税费－应交增值税（进项税额）4250=25000×17% 贷：银行存款29250 计算出的消费税额直接给受托方： 借：应交税费－应交消费税27857 贷：银行存款27857 （6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。 借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费－应交增值税（销项税额）34000 应纳的消费税=200000×56%＋10×150=113500(元) 借：营业税金及附加 113500 贷：应交税费－应交消费税 113500 在上述两笔业务中，委托加工烟丝生产的卷烟销售后实际纳税为：113500－27857=85643(元) （7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天内申报纳税时： 借：应交税费－应交消费税1525643=420000＋1020000＋113500－27857 贷：银行存款1525643 借：应交税费－应交增值税（已交税金）307520=91250+306000+34000-51480-68000-4250 贷：银行存款3