增值税和消费税习题.docVIP

　增值税和消费税法律制度 　　一、单项选择题 　　1．某企业为增值税的一般纳税人，2010年10月取得销售货物的收入是702000元（含增值税），购进原材料支付价款是351000元，取得对方开具的普通发票，该企业当月没有发生其他业务，计算该企业当月应缴纳的增值税为（　　）元。 　　A．153000 　　B．102000 　　C．51000 　　D．0 　　【答案】B 　　【解析】企业购进货物取得普通发票，进项税额是不能抵扣的。该企业当月应缴纳的增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）。 　　2．根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（　　）。 　　A．向消费者个人销售应税货物 　　B．向小规模纳税人转让专利权 　　C．向一般纳税人销售房地产 　　D．向一般纳税人销售应税货物 　　【答案】D 　　【解析】选项ABC均不可开具增值税专用发票。 　　3．某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应（　　）。 　　A．计算增值税销项税8136.75元 　　B．计算增值税销项税6442.48元 　　C．计算缴纳增值税1076.92元 　　D．计算缴纳增值税1098.04元 　　【答案】B 　　【解析】56000÷（1＋13%）×13%＝6442.48（元）。 　　4．某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品价值45000元，该企业当期购进免税农产品行为准予扣除的进项税额是（　　）元。 　　A．7650 　　B．3150 　　C．5850 　　D．2700 　　【答案】C 　　【解析】进项税额＝买价×扣除率＝45000X13%＝5850（元）。 　　5．纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　　）。 　　A．纳税人同类应税消费品的最高销售价格 　　B．纳税人同类应税消费品的最低销售价格 　　C．纳税人同类应税消费品的平均销售价格 　　D．纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格 　　【答案】A 　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 　　6．下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　　）。 　　A．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 　　B．纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 　　C．纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 　　D．符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当按照规定认定为增值税一般纳税人 　　【答案】D 　　【解析】选项A：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B：纳税人应以书面形式提交免税声明，报主管税务机关备案。选项C：纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。 　　7．增值税一般纳税人的企业发生的下列行为，属于按规定允许开具增值税专用发票的是（　　）。 　　A．销售报关出口的货物 　　B．向消费者销售货物 　　C．向商店销售货物 　　D．销售免税的货物 　　【答案】C 　　【解析】销售报关出口货物，向消费者销售货物，销售免税的货物均属不得开具增值税专用发票的情况，所以C选项正确。 　　8．某食品厂将一批以前月份购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的增值税进项税额为（　　）元。 　　A．1864.05 　　B．1425.45 　　C．1400 　　D．2040 　　【答案】C 　　【解析】（9600－465）÷（1－13%）×13%＋465÷（1－7%）×7%＝1365＋35＝1400（元）。运输费465元是按7%扣除率计算过增值税进项税后的余额，所以要还原成计算增值税进项税的基数来计算进项税转出。 　　9．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（　　）。 　　A．从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 　　B．从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 　　C．从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 　　D．从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 　　【答案】D 　　【解析】选项A：购进已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎才能扣除已纳的消费税：选项B：已经停止扣除；选项C：在消费税上溶剂油用于连续生产不得抵扣。 　　10．一般