国家税收03 消费税.pptVIP

第三章 消 费 税 第一节 消 费 税 概 述 第二节 消费税的征税范围和纳税人 第三节 消费税的税率 第四节 消费税应纳税额计算 第五节 消费税的减免税和出口退（免）税 第六节 消费税的申报缴纳 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 二、消费税的特征 （一）征税范围的可选择性（特殊调节功能） （二）征税环节的单一性 （三）计税方法的多样性（税率的差别性） （四）税负的可转嫁性 三、消费税的立法原则 （一）体现消费政策，调整产业结构 （二）正确引导消费，抑制超前消费 （三）调节支付能力，缓解分配矛盾 （四）保持原有税负，稳定财政收入 第二节 消费税的征税范围和纳税人 一、征税范围 在我国境内生产、委托加工以及进口的应税消费品。具体包括： 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 3、高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车等。 4、不可再生和替代的能源类产品。如汽油、柴油等。 5、具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎、护肤护发品等。 2006.4增加：高尔夫球及球具、游艇、高档手表、实木地板、木 制一次性筷子。共计14种消费品。 第二节 消费税的征税范围和纳税人 二、纳税人 （一）纳税人：消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 （二）扣缴义务人：委托加工应税消费品的，受托方为扣缴义务人，但受托方为个体经营者的除外。 第三节 消费税的税率 一、税率的形式：产品差别税率，体现国家政策 两种形式：比例税率 / 定额税率。 另外，卷烟和白酒适用复合税率。 二、具体税率（消费税税目税率表） 三、税率的特殊规定 （一） 卷烟：白包卷烟、手工卷烟以及未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 45% （二）纳税人兼营不同税目、税率应税消费品，应当分别核算不同税目、税率应税消费品的销售额或销售数量。 未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 第二节 消费税的征税范围和纳税人 1、烟 卷烟 150元/箱； 30%或45% 雪茄烟 25% 烟丝 30% 2、酒和酒精 白酒 0.5元/斤； 20% 黄酒 240元/吨 啤酒 220元/吨 或 250元/吨 其他酒 10% 酒精 5% 3、化妆品 30% 4、贵重首饰及珠宝玉石 10%（5%） 5、鞭炮、焰火 15% 6、成品油（汽油、石脑油、溶剂油、润滑油） 0.2或0.28元/升； （柴油、燃料油、航空煤油） 0.1元/升 7、汽车轮胎 3% 8、摩托车 10%或3% 9、小汽车、中轻型商务用车 3%—20%；5% 10、高尔夫球及球具 10% 11、高档手表 20% 12、游艇 10% 13、木制一次性筷子 5% 14、实木地板 5% 第四节 消费税的计算 一、计税方法 二、生产环节应纳税额的计算 三、委托加工环节的计税 四、外购应税消费品已纳税额的扣除 五、进口应税消费品应纳税额的计算 六、特殊规定 第四节 消费税的计算 一、计税方法 （一）从价计税： 应纳税额=销售额×税率 销售额的确定：同增值税（含消费税而不含增值税的销售额） 纳税人没有销售额或销售额明显偏低又没有正当理由的，按组成 计税价格计税： 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率） 或=（完税价格+关税）/（1-消费税率） （二）从量计税： 应纳税额=课税数量×单位税额 课税数量的确定： 课税单位的换算（P143） 1、销售应税消费品的，为销售数量； 2、自产自用应税消费品的，为移送使用数量； 3、委托加工应税消费品的，为委托方收回的数量； 4、进口应税消费品的，为海关核定的进口数量。 （三）复合计税： 适用于卷烟、白酒。 应纳