税法-5个人所得税.ppt

1.应扣缴税款的所得项目 除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得 2.扣缴义务人的义务及应承担的责任 扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。 个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除。 3.代扣代缴税款的手续费（2%） 二、代扣代缴（源泉扣缴） 1.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并报送相关资料。 2.一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。年度终了后3个月内汇算清缴。 3.承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。 三、纳税期限 4.个体工商户生产经营所得按年计算，分月预缴，在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 5.个人独资企业和合伙企业投资者个税税款，按年计算，分月或分季度预缴，在每月或每季终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 6.境外所得，在来源国的纳税年度终了结清税款后的30天内，在中国申报纳税。 三、纳税期限 总结：按次计税，次月15日申报缴纳；按年计税，分次7日预交，年终3个月汇算清缴；如果年终一次取得所得，30日内申报纳税。 1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税； 3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。 4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。 5.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。 四、纳税地点 总结：一般是收入来源地；两处取得工资，固定一地；境外所得，户籍所在地；扣缴义务人主管税务机关所在地；变更需申请。 工薪所得划七级，级距税率要记牢。先减费用再动笔，一月一算别忘记。 ?一次奖金算平均，先定税率再计税。先用金额乘税率，再减速算不用急。?个体经营与承包，五级税率要记牢。每年费用四万二，工人薪资要扣除。?工会经费扣二点，职工教育二点五。职工福利一十四，广告招待莫超标。?劳务报酬分三节，计税之前扣费用。低于四千扣八百，四千以上打八折。?稿酬十四特二十，参考劳务扣费用。财产租赁扣税租，修缮八百滚下月。 财产转让扣原值，扣减税费要记得。股息红利无扣除，零八十月免息税。?偶然其他同股利，捐款扣除有限制。发票得奖超八百，先扣个税再兑结。 【计算题】丁某2012年2月份取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税）。则计算2月份出租住房应纳的个人所得税。 『答案』 2月出租住房应缴纳的个人所得税 ＝[5000－5000×3%×（1＋7%＋3%）－5000×4%]×（1－20%）×10%＝370.8（元） 【计算题】张某于2012年1月份将其自有的房屋出租给一个体业主居住，租期2年，年租金30000元，按月缴纳相关税费，1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。计算张某2009年2月份应缴纳个人所得税。 『答案』 月租金收入=30000÷12=2500（元） 其他税费=2500×3%×（1+7%+3%）+2500×4%=182.50（元） 2月应纳个人所得税＝（2500-182.5－400－800）×10% ＝111.75（元） (一）概念 财产转让所得，是指个 人转让有价证券、股权、建 筑物、土地使用权、机器设 备、车船以及其他财产取得 的所得。 个人的书画作品、古玩 等拍卖取得的收入按财产转 让所得征税。 【特殊情形】 1.股票转让所得：暂不 征收个人所得税。 2.对个人转让自用5年以 上、并且是家庭唯一生活 用房取得的所得，继续免 征个人所得税。 九、财产转让所得 （二）费用扣除 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 财产原价指： 1.有价证券，为买入价及买入时按照规定缴纳的有关费用 2.建筑物：建造费或购进价格及有关费用 3.土地使用权：为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用及其他有关费用 4.机器设备、车船：购进价格、运输费用、安装费和其他有关费