第五章 全面预算管理课件.pptVIP

第五章 全面预算的目标 第一节 预算目标概述 一、预算目标的含义 预算目标是预算期内企业生产经营活动所要达到的目标和结果。 预算目标的确定原则 恰当性 全面性 导向性 可控性 科学性 客观性 系统性 第二节 预算目标的影响因素 一、公司治理结构对预算目标的影响 二、产品生命周期对预算目标的影响 三、其他相关因素对预算目标的影响 一、公司治理结构对预算目标的影响 公司股东对预算目标的影响：较大的投资收益 董事会对预算目标的影响：兼顾各方面的利益 总经理对预算目标的影响：保守，收入打紧，支出打足，留有余地，回旋自如。 其他利益相关者对预算目标的影响：群众基础 二、产品生命周期对预算目标的影响 市场导入期营销策略对预算目标的影响：预算目标重点是将企业的人力、物力、财力资源集中用于开发产品市场上。 市场成长期营销策略对预算目标的影响：预算目标核心是以销售为中心搞好产品的供产销总量平衡，重点是利润目标。 市场成熟期营销策略对预算目标的影响：预算目标核心是努力降低成本费用，提高产品盈利空间，重点是成本目标和利润目标。 市场衰退期营销策略对预算目标的影响：预算目标核心是加大力度清欠应收货款、盘活积压物资，确保现金收支平衡。重点是应收账款回收率和现金流量指标。 三、其他相关因素对预算目标的影响 企业内部不同层级对预算目标的影响： 集团层：宏观性、全局性； 分公司：具体、明确； 部门及作业层：局部、详细。 市场因素对预算目标的影响 零库存 第三节 预算指标体系 一、 构建预算指标体系的内容与要求 全面预算体系 企业效绩评价指标体系 基本指标：8项定量指标，反映效绩评价内容的基本情况，可以形成企业效绩评价的初步结论。 修正指标：12项定量指标，是对基本指标评价结果进行逐一修正，以此形成企业效绩评价的基本定量分析结论。 评价指标：8项定性指标，是对影响企业经营效绩的非定量因素进行判断，以此形成企业效绩评价的定性分析结论。 1.基本指标体系： 反映企业财务效益状况的净资产收益率、总资产报酬率； 反映企业资产营运状况的总资产周转率、流动资产周转率； 反映企业偿债能力状况的资产负债率、已获利息倍数； 反映企业发展能力状况的销售增长率、资本积累率 2. 修正指标体系 反映企业财务效益状况的资产保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率； 反映企业资产营运状况的存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率； 反映企业偿债能力状况的现金流动负债比率、速动比率； 反映企业发展能力状况的三年资本平均增长率、三年销售平均增长率、技术投入比率 3. 评议指标体系 经营者基本素质、产品市场占有能力(服务满意度）、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、技术装备更新水平、综合社会贡献 第三节 预算指标体系二、责任中心的预算指标 成本中心的预算指标 成本中心的预算指标 产品品种及产量 采购成本 员工人数 工资总额及结构 员工培训支出 应付税金 财务费用 新产品开发项目 研发费用性支出 安全生产率 采购费用 员工福利性支出 资金筹措与运营 现金流量 管理费用 存货费用 资产负债率 存货资金占用 2. 利润中心的预算指标 主要预算指标： 销售收入 市场占有率 利润 产品合格率 产品制造成本 现金收入 3. 投资中心的预算指标 反映企业经营目标及营运情况的指标：主营业务收入、利润总额、总资产周转率 反映企业成本费用情况的指标：产品制造成本、期间费用 反映企业偿债能力的指标：资产负债率、已获利息倍数、流动比率 反映企业投资效益的指标：总资产报酬率、每股净收益、资本积累率、净资产收益率 第四节 预算目标的确定方法 一、预算目标的起点 收入目标 — 成本目标 = 利润目标 以成本目标为起点：以产定销 以收入目标为起点：以销定产 以利润目标为起点：多数企业采用 二、 利润目标的确定方法 关键在于如何确定一个所有者和经营者都能接受的投资报酬率。 利润比率法：根据有关利润率指标来测算预算期利润目标的一种方法。 首先确定利润比率标准—— 销售利润率、 成本利润率、 资本利润率 其次计算利润目标基数 再次确定利润目标修正值 最后确定利润目标 例题：根据不同的利润率测算2005年利润 例1：某公司2004年产品销售额为4000万元，产品销售利润为400万元。根据公司本身的条件和市场预测，2005年销售额可比上年增加25%，产品销售利润率提高2个百分点。 例2：某公司2004年产品销售成本为3000万元，产品销售利润为300万元。2005年预计产品销售成本3500万元，销售成本率与2004年相同。 例3：某公司2004年实现