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企业所得税法税收筹划 新企业所得税税收筹划 一、新企业所得税税收筹划的基本问题 二、新企业所得税税收筹划的基本方法 返回 新企业所得税税收筹划的基本问题 1.新《企业所得税法》正式实施后，利用税收优惠政策进行筹划的空间将越来越小，以前行之有效的很多筹划方法失去法律基础。 2.面对“两税合并”及新企业所得税法对相关政策作出重大调整这一巨大变革，企业在税前经营、投资、理财等税收筹划环节上也必将随之作出相应调整，以此来适应新法适用将带来的巨大波动，重新实现自身税收负担的最小化。 返回 3.处理好税收筹划和会计处理的关系 首先，部分费用是否可以在税前扣除，与企业的会计核算方法有关。 链接 其次，部分费用是否可以在企业的税前扣除，与企业的业务流程有关 链接 举例 返回 例如，研发费用扣除的处理 会计准则规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，从已经进行的研究活动看，将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。 开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 开发支出资本化的条件 企业内部开发项目发生的开发支出，在同时满足下列条件的，应当确认为无 形资产： （1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 返回 新税法也规定与取得收入无关的其他支出、与经营活动无关的无形资产等费用不得在税前扣除。这里的“收入无关”是指所发生的费用与当期所取得的经营收入无关。但是，实践中却经常发生当期收入有关的费用而税务机关却不允许扣除的问题。 返回 【例】 甲企业与A广告公司签署了价值2000万元的广告协议。 A广告公司仅做了广告创意，其费用为1000万元，同时将广告服务费用发票开给了甲企业。 A公司将广告制作和发布活动委托B公司。 B公司在制作并发布完毕后，给甲企业开具了1000万元的服务费用发票。 企业税务处理： 甲企业依据B公司开具的服务费用发票，将1000万元费用在当期税前扣除。 税务机关意见： 甲企业的主管税务机关认为B公司开来的1000万元是与甲企业的收入无关的费用，不得在税前扣除。 甲企业的财务人员对此很不解。 显然，主管税务机关的意见是正确的。 这里问题的关键是甲企业没有将B公司引入其业务流程。 返回? 新企业所得税税收筹划的基本方法 1．企业组织形式选择的筹划，这主要是针对新法适用范围的规定 2．投资方式选择的筹划，这主要是针对新法对免税收入的规定 3．税基型的筹划，这主要是针对新法对税前扣除政策的调整 4．税率型的筹划，这主要是针对新法对税率所作的调整 5．税收优惠型的筹划，这主要是针对新法对以往税收优惠政策所作的重大调整、整合 6．避免税收违法行为的筹划，这主要是针对新法对避税行为所作的特别纳税调整规定 返回 1．企业组织形式选择的筹划，这主要是针对新法适用范围的规定