浅析研究开发费用.pptxVIP

浅析研究开发费用主要内容研究开发项目的目的高新技术企业的含义及认定条件高新技术企业研发费科目设置及费用归集研究开发费用加计扣除含义研究开发费用允许税前扣除项目研究开发项目的作用用于申请高新技术企业用于所得税加计扣除高新技术企业含义高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。高新技术企业税收优惠政策依据：国科发火【2008】172号国科发火【2008】362号财企【2007】194号国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税八大高新技术领域1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源及节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业认定条件在中国境内注册的企业，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围30%以上10%以上科技人员学历要求研发人员人数要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例高新产品的收入要求各项指标的要求销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%研究开发费用总额占销售收入的比例要求研发费的会计科目设置人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销项目一管理费用研发费设计费项目…费用如何进行归集呢？装备调试费无形资产摊销其他费用人员人工工资薪金津贴补贴加班工资、奖金、年终加薪其他直接投入材料、燃料和动力；测试手段购置费；工装及检验费；仪器设备维护费；仪器设备租赁费；其他。折旧费用与长期费用摊销仪器设备长期待摊费用其他设计费设计制定费其他设计费用装备调试费无形资产摊销研发软件专利权非专利发明（技术）其他专用技术其他费用勘探现场试验费研发成果相关费用图书资料及翻译费其他 研发费加计扣除研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发费加计扣除税收优惠政策依据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》 （国税 发【2008】116号）《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 （财税【2013】70号）研发费加计扣除三环节项目确认项目登记加计扣除可税前扣除的费用？允许加计扣除的八大项目费用新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费允许加计扣除的八大项目费用专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用新增可加计扣除的5项费用在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一金专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费新药研制的临床试验费研发成果的鉴定费用注意事项企业必须对研究开发费用实行专账管理，在一个纳税年度发生多个研发活动时，应分项目分别归集费用企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年谢谢大家，欢迎提问！