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2011年部分新政解析 萍乡市地方税务局稽查局 胡永 个人所得税 流转税 财产行为税 企业所得税 发票管理办法及细则 税收违法行为检举管理办法 个人所得税 个人提前退休获一次性补贴需缴税 国家税务总局公告2011第6号 国税总局公布了“关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告”，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，今后机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 个人所得税 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式为 ——应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。 个人所得税 假设杨先生提前四年退休，那么他办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数是48个月，假如因办理提前退休手续取得一次性补贴20万元，个税的费用扣除标准为2000元，根据上述计算公式，杨先生的应纳个税额为： {〔（200000÷48）-2000〕×15%-125}×48=9600元。 内部退养取得补贴收入的计税 个人所得税 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）有明确规定：“个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。” 个人所得税 企业年金个人所得税计算方法 国家税务总局公告2011年第9号 企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金 当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。 例：当月个人工资薪金1600元，年金账户中个人缴纳年金100元；企业缴纳年金300元。 个人所得税 个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。 例：个人当月工资薪金1700元，年金账户中个人缴纳年金150元；企业缴纳年金450元。 个人所得税 关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题 （一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。 个人所得税 1.职工月平均工资额的计算公式：　职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。2.职工个人应补缴税款的计算公式：　纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数 上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。 个人所得税 3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式　企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额　各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款 个人所得税 例：张某所在的企业在2008年为其建立了年金，但对于企业为张某所缴纳的年金均未扣缴其个人所得税，2009年12月15日，根据国税函[2009]694号文件规定，企业自查为其补税，则需要按如下方法进行： 张某2008年1月至12月个人所得税应纳税所得额合计72000元，企业为其缴纳年金合计为2880元，缴纳时未扣缴其个人所得税，则先计算张某2008年月平均工资额：72000/12=6000，6000-2000=4000元，应适用个人所得税税率：15%，企业为张某缴纳的2880元应补缴年金个税：（2880×15%-125）=307元。 个人所得税 财税[2010]94号《关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》 对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。 国家税务总局公告2010年第27号 《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》 什么是个人股权转让计税依据明显 偏低且无 正当理由？