7、 出口免抵退税.pptVIP

会计核算——免抵退税 按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》 借：应收账款——出口退税款 应交税费——应交增值税（出口抵减内销） 贷：应交税费——增（出口退税） 收到退税时： 借：银行存款 贷：应收账款——出口退税款 会计核算——免抵退税 按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》 1）申报的应退税额=0，申报的应免抵税额0 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销） 贷：应交税费——增（出口退税） 2）申报的应退税额0 ，申报的应免抵税额=0 借：应收账款——出口退税款 贷：应交税费——增（出口退税） 3）申报的应退税额0 ，申报的应免抵税额0 借：应收账款——出口退税款 应交税费——应交增值税（出口抵减内销） 贷：应交税费——增（出口退税） 会计核算——免抵退税 某生产企业出口货物增值税 “免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2009年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80 000元；应退税额为10 000元。其中正确的会计处理为（　）。 会计核算——免抵退税 A企业为生产企业，有进出口经营权，6月份购入硅铁200吨，不含税价每吨7000元，取得防伪税控增值税专用发票并认证通过。本月内销加工后的硅铁56吨，每吨不含税价为7500元，外销240吨，每吨外销价US＄（FOB）990，报关出口当日外汇牌价为US＄100＝￥840（假设）。增值税税率为17%，假设退税率为9%。 出口货物退（免）税——基本概念 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。 出口货物退（免）税——基本要素 出口货物退（免）税的基本要素包括： 退（免）税范围 税种 税率 计税依据 期限 地点 预算级次 出口货物退（免）税——企业范围 出口货物退（免）税的企业范围： （1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业； （2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业； （3）外商投资企业； （4）委托外贸企业代理出口的生产企业； （5）特定退（免）税企业。 出口货物退（免）税——货物范围 （1）一般退（免）税货物范围（应具备四个条件）； 一是必须属于增值税、消费税征税范围的货物 二是必须是报关离境的货物 三是必须是在财务上作销售处理的货物 四是必须是出口收汇并已核销的货物　 （2）特准退（免）税货物范围：关注列举项目 （3）出口免税货物；关注列举项目 （4）不予退（免）税的出口货物：关注列举项目 出口货物退（免）税——货物范围 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（　）。　　A.加工企业来料加工复出口的货物　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 『正确答案』B 出口货物退（免）税——货物范围 根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（　）。　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业　　C.外商投资企业　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业 『正确答案』ABCD 出口货物退（免）税——税种 仅限于两个税种： 增值税 消费税 出口货物退（免）税——税率 增值税退税率：是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。 消费税退税率：与征税率一致 出口货物退（免）税——计税依据 对外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和货物购进金额作为计税依据； 对生产企业出口货物计算办理退（免）税，以出口货物离岸价格作为计税依据。 出口货物退（免）税——期限 企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退（免）税。 出口货物退（免）税——方式 出口货物退（免）税的方式主要有“免、退税”——外贸出口企业 “免、抵、退税”——生产出口企业 “免税”三种——出口免税货物 小规模纳税人出口货物 外贸企业出口货物退税计算 应退增值税＝购进货物的增值税专用发 票所注明的进项金额×退税率 外贸企业出口货物退税计算 外贸企业应退税款的计算方法有两种： 一是单票对应法； 二是加权平均法。 生产企业出口货物退（免）税计算 生产企业自