04营业税的核算.pptVIP

答案】B 【解析】该邮局3月份应缴纳营业税=（6+9+8）×3%=0.69（万元）。 营业税的核算 * 任务三 营业税额的会计处理一、会计账户的设置 1.“应交税费-应交营业税” 2.“营业税金及附加” 期末结转到“本年利润”，余额=0 3.“固定资产清理” 1 计提营业税时 借：营业税金及附加????（提供应税劳务、出租不动产 、 房地产销售不动产） 　　/固定资产清理?（非房地产企业出售不动产） 　　/营业外支出?或冲减 营业外收入（企业出售无形资产） 　　贷：应交税费--应交营业税 2 实际交纳营业税时 　　借：应交税费--应交营业税 　　贷：银行存款 营业税的核算 * 任务三 营业税额的会计处理 （一）提供应税劳务的会计处理 例1：某运输公司某月取得客运收入50万元；价外费用20万元；联运收入18万元，其中应付其他运输部门联运费10万元，计算应纳营业税。 应纳税额=(50+20+18-10)×3%=2.34(万元) 借：银行存款 880 000 贷：主营业务收入 780 000 应付账款 100 000 借：营业税金及附加 23 400 贷：应交税费—应交营业税 23 400 营业税的核算 * （一）提供应税劳务的会计处理 例2：天健建筑工程公司，承包某公路工程，其中三座小桥分包给乔乔建桥专业公司。完工时，结算工程总价款800000元，每座小桥工程价款50000元，税率为3%。 提示：实行分包的，由总承包人代扣代缴 ①公司收取承包款项时 借：银行存款 800000 贷：主营业务收入 650000 应付账款 150000 营业税的核算 * （一）提供应税劳务的会计处理 ②计算应交营业税和代扣营业税时 应交营业税=650000×3%=19500(元) 代扣营业税=150000×3%=4500(元) 借：营业税金及附加 19500 应付账款 4500 贷：应交税费—应交营业税 24000 ③交纳营业税时 借：应交税费—应交营业税 24000 贷：银行存款 24000 营业税的核算 * （一）提供应税劳务的会计处理 例3：某旅行社组织一支旅游团赴泰国旅游，共收取旅游费700 000元，应支付给其他单位食宿、交通费80 000元，应支付给境外接团国外旅行社480 000元，税率5%。 应纳税额=(70万-48万-8万)×5%=7000(元) 借：银行存款 700 000 贷：主营业务收入 140 000 应付账款 560 000 借：营业税金及附加 7 000 贷：应交税费—应交营业税 7 000 营业税的核算 * （二）销售不动产的会计处理 1.房地产企业销售不动产 房地产开发企业自建并出售商品房时（包括一般企业自建并出售房屋建筑物），应于房地产销售时：同时按“建筑业（3%）”和“销售不动产（5%）”两个税目缴纳营业税 “销售不动产”按销售收入计税 “建筑业”按组成计税价格计税 营业税的核算 * （二）销售不动产的会计处理 例4：某房地产企业，本期竣工一栋商品房，建造成本320万元，成本利润率为6%。本期出售该部分商品房，售价260万元。 建筑业营业税=320×(1+6%)/(1-3%)×3%=10.49(万元) 商品房销售营业税=260×5%=13(万元) 借：营业税金及附加 234 900 贷：应交税费—应交营业税 23