昆山营业税改增值税(现代服务业).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 操作实务—增值税申报表的填报（3） 4、纳税申报的备查资料 （1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； （2）符合抵扣条件且有本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据复印件； （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书第一联（国库收款盖章后退缴单位作完税凭证）复印件，相关业务的书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票复印件； （5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； （6）应税服务扣除项目的合法凭证复印件； （7）主管税务机关规定的其他资料。 操作实务—纳税申报（4） 5、申报表启用时间： 根据《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，江苏省于2012年10月1日（所属期）启用修改后的增值税申报表。 注：根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照“附表三、附表一，固定资产抵扣明细表，附表二、主表”的顺序进行填写。 《实务操作》P59申报表案例 基本政策—增值税的会计核算（1） 1、价税分离对会计核算的影响 营业税企业是按营业额和规定的税率计算交纳营业税的，在会计核算上，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金──应交营业税”科目。这个营业额包含营业税，企业缴纳的营业税作为成本可从企业所得税前扣除。 试点纳税人对试点劳务改征增值税后，核算方式发生了大的变化，出现了销项税额、进项税额以及应纳税额等概念。试点纳税人提供应税劳务，应当向劳务接受方收取一个增值税额，即销项税额。这个增值税额，对提供方而言，是向接受方收取的；对接受方而言，是购进应税劳务时所支付的。企业当期销项税额减去进项税额的差额部分，如为正数则作为应纳税额上交国库，如为负数作为留抵税额结转下期继续抵扣。因此，企业缴纳的增值税，是企业在销售收入之外收取的，本质上是代收代付款项，不进入企业成本扣除，这是营业税企业改征增值税后需要特别注意的地方。 基本政策—增值税的会计核算（2） 营业税改征增值税后，试点纳税人取得的营业收入采用合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额，并以此计算销项税额或应征税款；试点一般纳税人外购货物和劳务的支出，如果取得符合规定的增值税扣税凭证的，也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值，同时确定相应的进项税额。 2、会计科目设置。 为了核算一般纳税人应交增值税的确认、抵扣、转出及缴纳等会计事项，应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户进行核算。值得注意的是，如企业执行《企业会计准则（2006）》或《小企业会计准则》（2013年1月1日起），应将“应交税金”改为“应交税费”科目，并按照准则的规定进行会计处理。 基本政策—增值税的会计核算（3） 在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 【案例】 2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款——B公司 222000 基本政策—增值税的会计核算（4） 【案例】 2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 Ⅰ.取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 1110000 贷：主营业务收入——运输 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 110000 Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理： 借：银行存款 1060000 贷：其他业务收入——物流 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 基本政策—增值税的会计