西南交通大学个人所得税专题个人所得税的概念个人所得税.docVIP

西南交通大学个人所得税专题 一、个人所得税的概念： 个人所得税（personal income tax）是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 二、个人所得税的征收范围： 根据国家相关法规规定：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得工资、薪金所得劳务报酬所得 三、按照计算方法分类 西南交通大学个人所得税主要分为下列三种： 工资薪金税 劳务税 年终奖税 工资薪金税每月都会涉及；劳务费是偶然所得，只有在有劳务收入时会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税的基础上使用的一种优惠税种。 这三种税之间的关系为： 劳务税与其他两种税独立，税率及计税方法均不同； 工资薪金税与年终奖税，税率相同、计税方法不同；年终奖税只与发放年终奖当月的工资有关，与其他工资薪金类收入无关。 四、常见问题： 1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单笔计税。 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总之后进行计算，而非每笔单独计算 同样，一月劳务税只与一月的两笔劳务费收入（200元、800元）有关，其金额应由这两笔收入加总之后进行计算，而非每笔单独计算 2、 由于不同税种的计税方式不同，所产生的税金也不同。所以网上500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 。 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125。 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375。 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375。 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375。 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375。 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375。 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 税率表二： 不超过500元的，税率5% 超过500元至2000元的部分，税率10% 超过2000元至5000元的部分，税率15 % 超过5000元至20000元的部分，税率20 % 超过20000元至40000元的部分，税率25% 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35% 超过80000元至100000元的部分，税率40% 超过100000元的部分，税率45% 税率表三： 这三张工资薪金税率表形式不同，实质是一样的。税率表一是大家常见的形式，税率表二是税率表一的前身，也就是工资薪金税率表的原型，税率表三则是将工资薪金税率表图形化之后的结果。 先看表三：我们可以发现工资薪金税是分段计算税金的，也就是说如果某人某月收入2000则税率为0%，免税；如果该人本月又获得工资薪金1500元，则有500元属于5%税率区间，1000元属于10%的税率区间；如果收入继续增加，则税率逐级往上递增。 例如：例：张XX10月应税工资1025、教学酬金一2500、教学酬金二800、岗位津贴1900。计算每项应交税金。 【计算方法一】：利用速算扣除数进行简便运算 工资税：1025小于起征点两千,不纳税。 教学酬金一应缴纳的税金：应税总金额2500+1025-2000=1525元，属于500到2000税率档，因此税率10%，速算扣除数25。应交税金=1525*10%-25=127.5 教学酬金二应缴纳的税金：应税总金额800+2500+1025-2000=2325元，属于2000到5000的税率档，因此税率为15%，速算扣除数125。应交税金=2325*15%-125-127.5=96.25 岗位津贴应交税金：应税总金额1025+2500+800+1900-2000=4225元，属于2000到5000的税率档，因此税率为15%，速算扣除数125。应交税金4225*15%-125-（127.5+96.25）=285元。 如当月有