营业税改征增值税基本政策解读吴中对内培训.ppt

* * 四、混 合销售、兼营、混业经营（兼有）（2） 1、混业经营：试点纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： 　　 （1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率； 　 （2）兼有不同征收率销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率； 　　 （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 四、混 合销售、兼营、混业经营（兼有）（3） 2、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 3、混业经营一般纳税人期初留抵税金挂帐问题： （1） “上期留抵税额”在试点实施之日的当月申报表“本月数”清零，以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 （2）利用现行申报表“一般征税项目”列中3个“本年累计”栏次，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。 （3）混业经营一般纳税人当月一般征税项目应纳税额=第11栏 （销项税额）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数