财务收支审计--谢士鹏.ppt

* * * * 我们从医院管理、规避重大风险方面出发，制订每年的总体审计计划，通过医院办公会，形成制度，我们的工作是按计划行事、按程序办事，而且也能达到警示的目的。 * 1.审计工作方案包括:审计目标、审计范围、审计方式、人员分工、重要性水平与风险评估、审计内容与重点、指标体系等。 2.培训的内容主要是审计相关的法律法规、项目介绍、工作要求、审计的大致流程、审计工作底稿要求、部分事项的特殊审计策略等。 * * * * 在审计过程中，通过对某单位进账单审查时，发现无进账单。经查实对账单及银行余额调节表，原来复核人员自己家中装修，先以白条的形式打了借条，让出纳员先给了自己五万元用于自家装修，每月从工资归还一部分。经过进一步审查，为了掩人耳目，会计复核人员录入记账凭证时，借：银行存款30000 贷：现金30000，这样，使现金余额达到了合理的额度，由于银行账面实际上少了三万元，则通过银行余额调节表的形式进行调整。 * * * * * 在监盘某医院门诊药房时，发现其库存只以金额显示，而无数量。月末，将实际盘点数作为结存数量并折算成结存金额，再倒推出库金额。这种仅以金额管理实物的做法实际上是在替财务代管账，而失去了库管的实际作用，也无法做到数量核对和对药品的控制。掩盖了可能由于被盗、毁损、自然损耗等原因造成的药品减少，并使其合理化。 * * 这种将盈亏相抵后入账的方式容易掩盖盘亏的真实情况，不利于对药品有效监管和明确责任。由于没有责任机制，药品盘亏作为正常的损耗记入支出或费用。 * * 医院分别与其他单位签订医疗器材合作协议，约定由合作方提供医疗设备给医院使用，医院将设备所发生的收入全部开具了票据并确认了医疗收入，双方按该收入的一定比例分成。从合作实质来看，具有融资性质，应将该类设备作为融资租赁资产管理。而医院将设备所发生的收入全部开票入账作为自有设备形成的收入，却又未将该类设备入账反映也没有提取修购基金，反而将支付给设备提供方的分成冲减了修购基金。 * * * * * * * * * 问题七：出库无计划性，“按实领用”没有对消耗进行统计与分析，浪费情况普遍。 问题一：来源方面存在的问题 问题二：使用方面存在的问题-1 问题二：使用方面存在的问题-2 问题二：科研课题经费的使用与管理。 在科研管理中普遍存在重项目执行、轻经费监管，重预算、轻决算的情况。“十二五”科研经费比重占GDP由1.8%提高到2.2%，北京2010年研发经费占GDP比重的6%。 主要关注：专项经费与自筹经费的分别核算；合同协议的真实性；劳务费、专家咨询费、协作费的真实性及手续；以及科研项目结题后的结余资金管理。 以其他应付款作为负债挂账，支出时直接冲减。这2％的手续费，是对有代扣代缴义务单位的一种奖励，应该作为单位的收入。 支出审计重点： 关注点：区分不同会计主体核算、主要是关注其自身的业务，如收支、费用等。 提示：从审计表面问题看实质。 三、如何写财务收支审计报告（1） （一）标题。关于****（审计对象、审计内容）的审计报告。 （二）主送。院领导。 （三）正文格式： 基本情况 审计结果 存在的问题及建议 其他需要说明的情况 审计评价 三、如何写财务收支审计报告（2） 3.1基本情况 单位名称、性质、隶属关系，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式等。 此次审计的对象，内容等。 单位有关部门对提供资料真实性和完整性的承诺情况。 3.2审计结果 财务状况、效益认定，指标情况。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值。 3.3存在的问题及建议 主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值。 3.4其他需要说明的情况 需要披露的历史遗留问题、未决诉讼及其他重大或有事项以及由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点。 3.5审计评价 根据审计结果,综合评价单位内控制度的建立；财务收支的真实性、合法性、效益性；国有资产的保值、增值情况；遵守国家财经法律、法规情况。 三、如何写财务收支审计报告（4） 4. 附件。单位领导干部对内部审计报告的意见。 5. 落款。审计部门（印章）、时间。 6. 抄送。有关部门。 代扣代缴税收手续费 （1）国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知（国税发[1995]065）第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的