关于审计期望差距问题的探讨.pdfVIP

维普资讯 2006年6月 延边大学学报(社会科学版) Jun．2006 第 39卷 第 2期 JournalofYanbianUniversity(SocialScience) Vo1．39 No．2 关于审计期望差距问题的探讨 姜 鹏，刘欣欣 (北方彩晶集团有限公司，吉林 长春 130031) [摘要】当人们研究了审计期望差距产生的根源，即公众认识偏差厦审计行业的能力无法满足公众对审计的要求因素之 后，就套提出缩小审计期望差距的措施 ：一要增强审计市场的有效性 ；二要完善审计理论体系；三要加强事务所约束机制，促 使审计人员保持职业谨慎。 [关键词]审计；期望差距；产生根源；措施 [中图分类号]F239．1 [文献标识码]A [文章编号2006)02．0072．O4 1 审计期望差距的构成要素 弗雷认为在某种意义上 ，审计人员审计业务的执行 与审计服务的受益者所信赖和需求的不尽相同，由 期望差距作为一个正式名词，提出来还不到30 此产生的差距称为期望差距。J 年，然而该词所代表的含义却存在很长时间了。1992 这些解释都没有全面概括期望差距的含义 。受 年，汉姆弗雷等人经研究发现：19世纪80年代和20 麦克唐纳委员会的期望差距构成图(见下图)的启 世纪30年代 ，审计职业为抵御公众对审计的抨击而 发，笔者认为：期望差距是指公众对审计的需求与 目 做出的辩解与当前关于审计期望差距的讨论十分相 前审计职业界的认识之间存在差距 ，它既包括审计 似。-lJ1939年，美 国注册会计 师协会秘 书长在 能力不足而形成的差距 ，也包括 了由于公众的认识 麦克逊一罗宾斯案件发生一个月后说道：“我们发现， 偏差而形成的差距 。 公众相信注册会计师是永远不会失误的超人 ，相信注 麦克唐纳委员会是 1986年加拿大特许会计师协 册会计师所做的任何事情都是完美无缺的，相信只要 会成立的，该委员会 1998年提交的研究报告 ，以图的 CPA这三个字母附在公司财务报告后就万无一失了 形式描述了期望差距的构成要素及解决的途径： … … 无论是不是自身的错误，会计职业界的能力似乎 公众时审计的 公众对执业的 被过分夸大了。在职业界 自身能力被夸大的同时，其 朋壤 可憾的准则 现在的准则 现在的执业 认识 固有的缺陷也被忽略了。现在，人们吃惊地发现，审 计人员也可能被聪明的犯罪愚弄”。… 审计界对期望差距有以下一些有代表性的解释： 台理的期蠼 l☆理Ilg朋疆 实断执业的缺陷 I由于不现实的 (1)谢荣认为，审计能力是相对有限的，当审计 1审}责【住区域r1J识蛾l呐 所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时， C 或者说当社会与职业界对于审计的内容和要求不一 法f界：审}十j}f任区域 A E 致时，就出现了 期“望差距”，这是双方在 目标一致性 上所存在的差距。[儿3](2)毕秀玲认为，期望差距是 社会公众对审计的期望或社会对审计的要求与职业 界的观点和实际行为作用之间的距离。I4J(3)汉姆