基层商业银行计算机审计模型总体框架（上）.pdfVIP

维普资讯 实 务 旺 编者按 2005年5月，审计-I5中国科学院合作研究项 目 《联网审计技术研究与应用》的子课题 “可 移动式数据迁移处理系统应用示范”研究任务下达审计暑武汉特派办。该办领导高度重视，从全办范围内 抽调既精通金融审计业务又熟悉计算机审计技术的业务骨干 ，成立 了以卢家辉副特派员为组长的 “基层商 业银行计算机审计模型”研究开发课题组。2005年5月至11月，在审计暑计算机技术中心的指导下，课题 组认真贯彻 “边研究、边审计、研究与审计相结合”的工作思路，以中国农业银行北京分行 电子数据为对 象，以 《商业银行审计指南》为依托 ，对基层商业银行计算机审计的思路和做法进行 了积极的研究探索。完 成了基层商业银行存款业务、贷款业务、联行业务、中间业务和其他业务等五大业务循环 16个审计模块的 设计工作，共 8万余字。该计算机审计模型在农行北京分行实际运用中取得 了显著成效，查出的2起重大 金融案件线索，被审计暑 《审计要情》采用，查出的违规问题金额 占全部违规金额的46％。本-f1将连续摘 登该模型的主要研 究成果。 建模背景 48JcHINAAuDn’中国中计 维普资讯 业务、中间业务和其他业务等五类业务循环。在各个业务 循环中，从业务流程、关键控制点、主要风险表现及有效 的审计思路人手，来建立审计业务模型，然后转化为计算 机语言和程序 通过查找基层商业银行经营风险在数据上 的具体表现—— “审计差异”，将风险识别转化为对 “审 口 审计署武汉特派办课题组 计差异”的查找，运用计算机编程，形成一系列风险测试 模块，供审计人员调用，充分揭示各类业务中的风险，从 而降低审计人员的检查风险。 数据建模就是对基层银行的原始电子数据进行转换 开发设计的，当审计对象发生变化后，原有的审计模块无 整理，根据业务特点将转换后的电子数据进行科学分类 ， 法适应新的电子数据，通用性问题长期没有解决，也不便 根据审计需要对分类后的电子数据进行分析，从各种不 于审计模块的推广应用。审计署计算机技术中心每年花费 同的数据表 中提取审计所需的字段，重新生成适用于审 大量人力物力下载转换银行的电子数据，而在审计过程 中 计分析的计算机审计标准数据表。审计数据标准表的建 真正被审计人员有效使用的电子数据量并不大，造成大量 立，一是指导计算机专业人员 “按图索骥”，根据审计所 的人力物力财力的浪费。 需字段有的放矢地去获取和转换数据，从而大大减少了 本审计模型就是根据基层商业银行的业务特点，针对 数据转换的工作量；二是在计算机审计标准表的基础上 目前计算机审计存在的问题，以风险基础审计理论和现代 编写通用审计模块，不仅能够解决金融计算机审计长期 金融理论为指导，以信用风险和操作风险的识别为重点， 以来未解决的通用性问题 (虽然各家银行的数据结构不 在全面分析各项业务风险点的基础上，通过数据建模和业 同、名称各异，但同类业务电子数据基本字段结构是相同 务建模，解决审计人员运用计算机对基层商业银行 “如何 的)，使本审计模型能适用各类银行和金融机构，而且能 审”的问题 。 够大幅度地节约审计时间和资源