商业银行会计学ppt 第一章 总论.ppt

第一章 总论 第一节 商业银行会计概述 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则 第三节 商业银行会计的工作组织 第一章 总论 理解和掌握商业银行会计的概念和特点 理解和掌握商业银行会计对象要素的内容 熟悉商业银行会计核算的基本前提和一般原则 了解商业银行会计机构的设置和劳动组织方式 第一节 商业银行会计概述 一、金融机构概述 一、金融机构概述 二、商业银行会计的概念 三、商业银行会计的目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容 四、商业银行会计的特点 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则 一、商业银行会计核算的基本前提 二、商业银行的会计要素 （一）资产 1.资产的含义与特征 ▲本质是一种经济资源； ▲由过去的交易、事项形成的； ▲由企业拥有或控制的； ▲预期会给企业带来经济效益。 2.资产的内容 银行的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 (二)负债 1.负债的含义与特征  ▲是会计主体的经济责任，需要偿还； ▲清偿负债会导致经济利益流出企业； ▲是企业过去的交易或事项的一种后果。 2.负债的内容 银行的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。 （三）所有者权益 2.所有者权益的内容 银行的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。 (四)收入 1.收入的含义与特征 是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2.收入的内容 银行提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。 (五)费用 1.费用的含义与特征 费用是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 2.费用的内容 银行的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。 （六）利润 1.利润的含义与特征 银行利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 2.利润的内容 银行的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。 三、商业银行会计核算的一般原则 总体性要求： 真实性原则；可比性原则；一贯性原则。 对会计信息的质量要求： 相关性原则；及时性原则；明晰性原则。 对会计要素确认和计量的要求： 权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出的原则。 会计修订性惯例的要求： 实质重于形式原则；谨慎性原则；重要性原则。 1、真实性原则又称客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。” 2、可比性原则要求“会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。 3、一惯性原则要求“企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。” 4、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。” 5、及时性原则即“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 ” 6、明晰性原则要求 “企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。” 7、权责发生制原则要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和