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我国电子信息行业税收筹划现状研究 　　摘 要：电子信息行业作为高新技术产业，应从高新技术产业的税收优惠进行纳税筹划，应多角度多方面多策略，做到企业最优的税收筹划。本文对高新技术产业的税收优惠政策、筹划思路、应坚持的原则以及案例方面进行了分析。 关键词：电子信息；税收；高新技术产业 中图分类号：F276；F812.4 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.52 文章编号：1672-3309（2013）11-113-02 一、高新技术产业税收优惠政策 高新技术产业税收优惠方式有：（1）直接减免：低税率、抵免应纳税额。（2）间接减免：项目所得减免、加计扣除、减计收入、免税收入、抵免应纳税所得额。 国务院《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）明确：对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试、信息系统集成、咨询和运营维护、集成电路设计等业务可以享受营业税免税优惠。软件服务收入纳入产品享受增值税退税优惠，至少还要承担3%税负，如独立出来，则有可能免掉3%的增值税。 二、电子信息行业税收筹划的思路 国家对电子信息行业高新技术企业的税收优惠范围广、差别大、方式多、内容丰富，因此税收筹划的思路是多维的。 1、利用税种筹划。税种是由计税基础、扣税、税率构成的。各税种因其税收筹划的性质不同，因而导致各税种筹划的方法以及收益大小的差异。税种税源越小其税负弹性越小；反之，税负弹性越大。而节税收益较大的则多是税负弹性大的税种。从计税基础、扣税、税率这三个角度来看：税基越宽的税种，税率就越高，税种税负就越重；而税收扣除越大的税种，税负就越轻；税收优惠政策越多的税种，税负弹性越大。电子信息行业高新技术企业涉及所得税、流转税等，国家大力促进和扶持高新技术企业的发展，在税收方面有巨大的税收优惠空间。 2、利用税率差别筹划。企业所得税减按15%税率征收，新办外资企业在获利年度起，企业所得税按二年免、三年减半、五年优惠期满后，若属技术先进型企业，可延续三年减半征收所得税。增值税有基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率，还有6%和4%的征收率。外国企业和外资企业所得税率就更加丰富，不同地区税率不同。 3、利用纳税人身份筹划。电子信息行业高新技术企业涉及流转税、所得税、财产税、行为税。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，二者的征税方法各不相同。因此，在税法中不同纳税人享有不同的税收待遇。经营规模、经营地点、组织结构、涉及种类、业务范围是影响纳税人如何进行节税的主要因素。当一个企业的经营规模庞大，企业组织结构复杂，业务范围广泛，经营的产品多种多样，则该企业负担的税种就越多，税收筹划的空间也就越大，从而企业获取节税利益的潜力就越大。在我国高新技术产业税收政策优惠存在地区差异，因此电子信息行业高新技术企业从纳税人身份这方面进行筹划能使节税效果最大化。 4、利用课税对象及纳税期限筹划。课税对象的重叠和交叉以及不同税项之间的交叉并立，使得纳税人可以寻找最佳课税对象，因而有多种纳税方案。纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，推迟纳税时间，虽然不能为纳税人减少应纳的税款，但因为货币的时间价值，这就如同纳税人在推迟纳税的期间内获得了一笔来源于政府的无息贷款。 在税收筹划中，电子信息行业税收筹划应坚持合法、时效性、综合利益最大化的原则。 三、税收筹划案例分析 （一）中国移动福建分公司所享受的税收优惠 中国移动福建分公司，它既销售手机产品，也从事技术服务提供业务。现行税法对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税；高新技术产业的技术服务收入，现行税法法规对其优惠力度极大，既有所得税方面的优惠，也有流转税方面的优惠。其具体内容是：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；中国移动公司确认为中国税法上的非境内注册居民企业后，公司取得的股息、红利等权益性投资收益可作为免税收入；对高技术企业进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，可暂免征收企业所得税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。因此，对高新技术企业而言，技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇更为优惠。 （二）利用上述中国移动福建分公司所享受的税收优惠进行纳税筹划的案例 中国移动公司福建分公司（以下简称移动）和某公司签订合同，约定移动2009-2011年为其提供某项技术转让，具体为：2009年，移动公司福建分公司对该企业技术转让业务收入20万元，同时还发生销售手机收