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2O13—12—15 陕西广播电视大学学报 Dec．15．2013 第 15卷 第4期 SIqAANXI RTVU JOURNAL V01．15 No．4 【管理科学】 关于对高校内部审计质量控制的思考 王 婷 (陕西广播电视大学 纪监审办公室，陕西 西安 710119) [摘 要]随着我国高等学校 内部审计的发展，如何进一步提高审计质量成为教育主管部门和各高校共同关注的 问题。本文分析了现有高校 内部审计质量的现状，并阐述 了高校内部审计质量控制的主要环节，提出了建立和完 善内部审计质量控制系统的措施。 [关键词]高校 ；内部审计；质量控制 [中图分类号] F239．66 [文献标识码] A [文章编号]1008-4649(2013)04—0057—03 一 、 高校内部审计质量存在的主要问题 1．审计环境不完善 。工作规范性不强 在高校，由于思想观念的原因，内部审计工作没有受到学校的真正重视，相应的工作不规范，审计程序不 完整，审计无立项计划，审计方案考虑不周，组织实施中分工衔接不好，工作量不均衡，抽样审计时，对被审计 单位一些固有风险、控制风险大的项 目选择的样本少，或者只求样本数量，不求质量，对某些经济事项，特别 是异常的项 目审计深度不够，从而影响审计质量。 2．审计机构设置缺乏独立性和权威性 目前，我国各高等院校虽然基本上按要求单独设立了内部审计机构或配备了专职审计人员，但与纪检、 监察的业务部分重合，审计机构的独立性和权威性并不强。这种审计监督体制使得高校内审相对于学校内 部其它部门和单位保持了一定的独立性 ，但在人、财、物等资源的调度上依赖学校，易受学校领导或本校利益 的驱使和影响，特别是当某些学校领导违纪或者参与违纪时，高校内部审计往往无能为力，不可能对学校的 财务进行有效的监控 ，从而严重影响了内部审计的工作质量。 3．审计人员专业胜任能力偏低和审计技术方法落后 审计人员作为实施审计的主体，业务素质偏低和技术方法落实，必然导致审计质量的低劣。由于高校审 计人员中以财经、审计、工程专业为主，缺乏法律 、管理等专业人员，结构不合理，知识和年龄老化，另一方面， 审计技术和方法还比较落后，面对信息化下经济活动中的舞弊行为更加隐蔽，传统的手工查账的技术方法难 以适应新形势下的发展要求，这样就制约了审计监督职能的发挥和审计工作质量的提高。 4．缺乏完整的审计质量控制体系 由于 目前缺乏一套操作性很强的质量控制标准体系，导致对审计项 目的质量控制无从评价 ，内部审计人 员的工作态度、低效率困扰着内部审计工作的展开。许多工作缺乏控制标准，有的责任追究制度泛泛而论， 不能认真贯彻执行，而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之，加之被审计部门经济业务 日 [收稿 日期]2013—11—20 [作者简介]王婷(1964一 )，女，陕西省户县人，陕西广播电视大学纪监审办公室高级审计师。 57 王 婷．关于对高校内部审计质量控制的思考[J]．陕西广播电视大学学报，2013，(4) 趋纷繁复杂，审计证据收集的不充分、使强化审计质量控制难以得到实施，使内部审计工作质量长期在低水 平徘徊。 二、建立和完善高等学校内部审计质量控制的措施 审计质量控制是审计机构和人员为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与 程序。高校内部审计质量控制体系一般是以全面质量控制为基础，项 目质量控制为核心，包括机构设置、准 则制度、人员管理、审计技术等的综合控制系统。 (一)基本质量控制 为了内部审计质量得以可持续发展，高校需在影响内审质量的独立性、人员专业胜任能力、实施的审计 技术与方法，内审结果的运用等方面进行变革，才能满足质量控制的基本要求和内在要求。首先，高校可以 借鉴国内外大型企业集团内部审计委员会的成功经验，在职工代表大会下建立审计委员