我国经济因素影响税收增长的实证分析：1978-2011.pdf

第3O卷 第2期(上) 赤峰 学 院 学 报 (自然科 学版 ) Vo1．3ONo．2 2014年 2月 JournalofChifengUniversity(NaturalScienceEdition) Feb．2014 我国经济因素影响税收增长的实证分析：1978—2011 林 炜 ，刘 媚 (1．赤峰学院，内蒙古 赤峰 024000；2．宁夏师范学院，宁夏 固原 756099) 摘 要：本文运用1978年至2011年的数据，利用计量模型分析 国内生产总值、财政支出及商品零售 价格指数等经济因素对税收增长的影响．结果表明：经济波动决定税收增长的变动 ，GDP对税收的影响程 度正 日益增强；而我 国税收增长受财政支出的影响也较大． 关键词 ：经济因素 ；税收增长；实证分析 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2014)02—0129—05 1 文献 回顾 出现行税收体制是导致中国税收超经济增长的主 近年来，我国税收超经济增长一直是学界讨论 要原因，因此必须改革现行税制；马桑，蒋冠(2009) 的热点问题，国内学者 的研究成果有 ：安体富 从分税种的角度分析，认为中国税收超经济增长在 (2002)、贾康，刘尚希(2002)、原铁忠 (2005)、曾康 2002年以前是企业所得税和个人所得税导致 ， 华(2006)从不同角度分析得出相同的结论，认为剔 2002年以后则是税收征收率的提升促成；韩艺，张 除非经济因素的扰动，税收增长与经济增长大体是 军 (2010)认为税收计划制定的不合理、违规征税和 协调的；随后学者金人庆(2002)提出了税收增长的 税负加重是造成税收增长率高于GDP增长率的主 三因素理论，认为是经济 自然增长、政策导向增 要隐性原因；吕冰洋，郭庆旺(2011)解释中国税收 长及加强征管增长等三因素拉动了税收的高速增 超经济增长的根源：一是税收分权提高了税务部门 长；谢旭人 (2006)、李方旺(2006)~提出多因素理 征税能力和税收努力，二是间接税的税制设计放大 论 ，税收高速增长是由经济增长、物价上涨、GDP 了纳税能力，三是税收增长 “红利”对税收高速增长 与税收的结构差异、累进税率制度 、加强税收征管、 影响巨大；高凤凤 、陇小渝(2012)运用2000 年至 外贸进出口对GDP与税收增长的影响差异等六因 2010 年的数据，利用计量模型从不同产业的角度 素交互作用的结果；而高培勇(2006)则揭示出影响 分析GDP对税收的具体影响、产业结构对税收收 税收增长的关键是中国巨大的 “征管空间”这个特 入增长的影响．提出产业 内部结构不合理 、国家政 殊因素；王剑锋 (2007)在界定经济因素内涵的基础 策导向是税收超经济增长的主要原因． 上 ，认为GDP规模因素 、产业结构变动因素 、不可 2 实证分析 税 GDP所 占比重变化及管理因素都对税收增长产 从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基 生重要影响作用；袁以美、陈胜可 (2010)在对经济 本源泉．税收收入是财政收入的主体 ，而财政支出 因素分解的基础上得出结论：税收水平持续升高是 最终由国家税收来承担．我国的税制结构以流转税 由名义宏观税基的扩大与名义宏观税率的增长共 为主，以现行价格计算的GDP等指标和经营者的 同驱动 ；刘新利 (2004)、郭庆旺，吕冰洋 (2004)、原 收入水平都与物价水平有关．由于税收政策因素与 铁忠(2005)用数据证明了经济结构变动 、GDP总 税制改革因素难 以量化可暂不考虑．因此本文选择 量与结构变动、产业结构变动与税负变动对税收收 “税收收入”(包括中央和地方税收中的各项税收) 入的重大影响；阎坤(2007)、