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关于大企业税务风险防范思索 　　摘要：税务风险是企业经营活动的重要组成部分，税务风险不仅会影响到企业生产经营的经济利益，也会影响到企业开展经营活动的外部形象、声誉。最近几年，企业税务风险问题越来越多，逐渐引起人们的广泛关注，为了加强大企业税务风险防范，本文探讨了大企业税务风险的基本定义，税务风险的表现、以及如何防范大企业税务风险问题。 关键词：大企业税务风险 风险防范 对策 ▲▲一、关于大企业税务风险的基本定义 随着社会主义市场经济的不断深化，市场交易变得越来越复杂多变，为适应这种形式，国家税收政策也变得纷繁复杂，随之而来的是大企业税务风险引起了人们的普遍关注。税务风险在大企业参与市场经济时，对企业影响巨大，它指的是一系列不确定因素对企业纳税主体所产生的未知利益损失。 然而，目前学术界对大企业税务风险仍没有一个准确的界定，处于多种观点并存的局面。首先，研究一下风险的基本定义，美国著名学者海斯认为“风险就是损失发生的可能性”，Knight认为“风险是概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性”。而有关税务风险的相关定义，国内外学者也是各有不同见解。韩灵丽认为“企业税务风险是一种法律上的风险，企业不做违法税法之规定，也就不存在税务风险”。 尹淑平、杨默如二人认为“企业税务风险是企业在经营活动中的必要部分，它包括接受法律制裁，财产损失和声誉损失的可能性”。国外学者Tony ，Larry等认为“企业的决策活动和运行中遇到的不确定因素在税务领域里的体现就是税务风险”。纵观国内外对企业税务风险定义的界定，企业税务风险，就是指企业在充当涉税主体时所遇到的一切发生利益损失的可能性。 ▲▲二、大企业税务风险的表现 （一）企业人为操纵利润，产生的税务风险 根据相关材料显示，诸多上市的大企业为了发行新股、配股实现再融资、资产重组、瞒报当年企业经营业绩、规避退市风险，甚至为了配合二级市场的炒作，不惜采取一系列的手段，利用会计做虚假会计报告，使用关联交易方式，进行有目的的调整企业在各期所获利润，人为地操纵利润分配，造成潜在的税务风险。一般而言，大企业在这些手段当中活优先使用会计手段，所产生的结果自然是会计信息严重失真，主要体现在企业账面收入不实，成本从预算到最后结算也存在不是状态，最终导致企业生产利润不真实，引发大企业税务风险。 （二）税收规划不当引起的税务风险 大企业如果不能开展合理的税收规划，在企业未来纳税时，就有可能面临税务风险。税收负担是企业经营中难以避免的生产成本，为了减轻税务所带来的经济负担，大企业就会利用良好的税收规划达到很好的避税效果。合理的税收规划指事先筹划企业经营活动，以及事先安排多种纳税方案，从中进行纳税方案优化选择，以此降低企业税务负担。但是，现实中的情况往往与企业的精心计算相违，究其原因在于企业没有重视税收风险的管控。许多大企业在进行税收规划时，由于缺乏相关的税收法律专业人士的指导，自然无法避免出现对国家税收政策和税收法律理解不当和失误的情形，这就是造成企业税收规划不当的原因。 例如，某些大企业名义上是按照国家税收优惠政策办事，实际上却采取“挂靠”，虚设机构等手段，以达到逃税漏税的非法目的。税法有其专业性、技术性强的特点，在法律层面上并没有明确区分偷税和避税的界限，加之企业缺乏相关专业人才的指导，在具体制定税收规划制度时，制定出的某些避税规划行为难免被税务机关认定为逃税行为，并加以大力惩戒。 （三）大企业办税人员专业素质较低 大企业办税人员普遍存在专业素质不强的情况，专业素养主要是指办税人员对于税法全面理解与运用的能力。之所以要谈到专业素养问题，这与我国税法法规、税收政策的特征有关。我国税法法规、税收政策纷繁复杂、变换频繁，一般的会计或者出纳人员根本无法处理有关企业税收方面的相关业务。 但是，从目前很多大企业来看，严重缺乏受过税法及相关法规知识系统培训的专业办税人员，有关税务方面的问题一般都是由企业会计或出纳办理。这些人员由于自身专业的局限，很难准确把握我国税收法规的精神实质，甚至不了解我国税收优惠的相关政策，在进行具体的实务操作时自然会出现问题。尽管企业在主观上没有偷税、逃税的故意，但在实际办理纳税业务时可能由于没有严格按照税法的相关规定办事，而在客观上造成偷税、逃税的事实，最后承担不应该承担的经济处罚。 （四）大企业依法纳税意识淡薄 大企业管理层往往更加重视企业的生产、销售、研发等重要经营环节，而对税务风险、税务管控、依法纳税持漠视态度。企业依法、及时纳税时一项法定义务，然而在实际经营中，企业为了谋取更多的经济利益，不愿意承担税负这种使企业现金流出的经济负担，就会不自觉的在利益驱使下做出偷税、逃税的违法行为，却使企