货物和劳务税纳税申报和纳税审核之二.docVIP

【例题·单选题】对纳税人为销售应税消费品而出租、出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（ ）。 A.收取的包装物押金，一律不并入销售额计算缴纳增值税和消费税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额计算缴纳增值税和消费税 C.啤酒的押金不征收消费税，也不征收增值税，两者计税口径一致 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税 【答案】D 【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。 （2）实行从量定额征税办法的应税消费品的审核要点 实行从量定额征税办法的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售数量。应审核“主营业务收入”、“营业税金及附加”、“库存商品”、“应交税费——应交消费税”等明细账，对照销货发票等原始凭证，看计量单位折算标准的使用及销售数量的确认是否正确，有无多计或少计销售数量的问题。审核纳税人的“销售费用”、“长期股权投资”、“营业外支出”、“管理费用”、“生产成本”等账户，审核纳税人是否有将自产的应税消费品用于其他方面而未在移送使用时申报缴纳消费税的情况。 2.委托加工应税消费品的审核 首先应审核是否符合税法中规定