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财务共享服务中心内控研究 孙童 鲁南高速铁路有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 加强企业会计的内部控制管理是企业防范内部风险、完善企业内部控制的重要环节。根据财政部2008年发布的《企业内部控制基本规范》, 内部控制的目标是合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。 近年来, 随着经济形势的变化, 很多大中型集团公司为了有效地利用资源, 提高工作效率, 从而选择了财务共享中心模式来处理会计业务和财务报告, 这种模式下产生的风险也引起了很多企业管理人员和理论学者的关注。财务共享模式下会计应该针对财务共享后产生的风险进行充分评估考量, 以有效促进企业会计内部控制目标完成, 从而推动企业经济的稳定发展。 内控风险类型 前端财务人员精简导致的初审风险。在传统的财务模式下, 会计核算的整个流程, 包括审核、核算、支付都由分公司的财务人员独立完成, 虽然实施财务共享后, 各分公司财务部门不再进行具体的会计核算工作, 但是对经济事项进行初审, 依然是分公司财务人员的一项重要工作。这部分财务人员由于长期接触一线业务部门, 因此经验丰富, 可以从财务角度对经济事项和业务财务数据是否合理合规、准确完整进行日常审核检查, 可以有效规避因业务部门审核认定、签批管控不严导致的财务运营风险。而且分公司财务部门比财务共享中心的人员接近业务前端, 出现问题后与业务部门的沟通成本相对来说更低。 实施财务共享中心以后, 分公司的一部分有经验的财务人员会被精简, 或者分流到相关的业务部门, 这样一来会导致基层财务人员减少, 但是单据量并未因财务共享中心的设立而相应减少, 很多分公司的财务人员在初审时疲劳工作, 审核质量严重下降。 流程管理方面的风险。随着财务共享中心的建立, 原有的审批流程对于财务共享模式已不再适用, 财务共享后的流程设置、流程管理风险随之凸显。例如, 某一类经济事项是否要根据金额的不同设置不同的审批流程, 在审批流程中是否需要根据重要程度设置加签流程, 不同的经济事项是否需要不同的审批流程, 流转过程中如有退回单据应该怎么继续流转等。 流程设计不合理将导致共享中心的服务效率降低, 严重的还会影响企业的运营效率。如何确保共享后再造流程合理有效、财务业务处理规范高效、流程标准的贯彻落实, 则是在财务共享服务中心上线之前需要重点考虑的内容。财务部门应联合相关的业务部门、各分管领导和班子成员对新的流程反复商榷, 这也是财务共享中心建设初期所面临的挑战, 流程一旦确定, 就不能再随便更改。 系统错误导致的系统风险。财务共享中心上线以后, 在集中核算业务的同时也集中了核算风险和支付风险。在会计核算数据管理方面, 财务共享中心实施之前, 各分公司的会计核算数据由各分公司单独进行控制管理, 产生内控缺陷只会削弱本公司会计数据的可靠性。但在财务共享中心模式下, 一旦发生某一内控缺陷, 则会导致各分公司会计核算数据的真实性、可靠性同时削弱。在资金支付方面, 财务共享中心上线之前, 分公司的资金管理岗将审核完毕的单据通过网银进行付款或者通过制返盘将数据发送到银行进行付款, 出现大规模支付错误的概率相对来说较低, 但在财务共享中心模式下, 由于全部的业务都集中在共享中心处理, 资金支付也由共享中心集中支付通过银企互联的方式, 将共享中心处理完毕的单据集中支付。在这种模式下, 一旦系统出现问题, 将导致全公司的资金支付出现灾难性的错误。 财务人员的操作风险。财务共享服务中心上线之后, 要求对财务人员进行精细分工, 将相同工作内容、重复的业务加以集中与整合。财务共享服务中心根据工作内容的不同, 分为共享核算室、共享复核室、资金结算室、运营支持室等不同的部室。每个部室根据工作量的大小安排一定数量的财务人员, 这些财务人员负责整个财务流程中的某一个环节, 在某种程度上来看, 类似于流水线上的工作人员, 大量的机械操作在一定程度上会导致财务人员主观上工作积极性的降低, 工作时间久了易造成麻木, 思维形成定势, 增加操作风险。 对策建议 鉴于实施财务共享服务中心后会产生上述各种内控风险, 因此, 企业在实施内部控制管理时必须采取相应对策来应对风险: 充分评估参与财务共享后的风险。在实际操作过程中, 不同集团公司采取的共享模式也是不尽相同的:有的集团公司注重核算人员的集中管理 (集中核算) , 有的通过会计信息系统的升级与优化达到会计信息的共享, 有的则需要远程传递初步处理后的原始会计单据, 还有一部分只需要传递原始单据影像而由共享中心统一识别处理。集团公司和各分公司均应针对现有的共享模式, 对相关风险进行辨认和评估。例如, 为了达到集约化、规模化的效果,