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CSA方法在高校财务内部控制自我评价中的应用研究 赵金娃 大连民族大学计划财务处 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着高校招生规模的扩大, 资金需求量也急剧膨胀, 为保证学校教学活动的正常进行, 对高校财务内部控制的设计和实施进行及时检测和监督具有重要意义。在系统阐述CSA方法的基础上, 提出了CSA方法在高校内部控制自我评价中应用的必要性及可行性、应用步骤以及应注意的问题。 关键词： 高校; 财务内部控制自我评价; CSA; 作者简介：赵金娃 (1981-) , 女, 河北沧州人, 会计师, 主要从事财务会计研究。 收稿日期：2017-04-05 Application of CSA Method in University Financial Control Self Assessment ZHAO Jin-wa Division of Finance and Accounting, Dalian Minzu University; Abstract： With the expansion of college and university admissions, demand of money witnesses a rapid expansion as well. In order to ensure the normal conduct of educational activities in universities, it is of great significance for universities to have timely detection and monitoring of the financial internal control in universities. This paper systematically describes CSA method and states the necessity and feasibility for the application of university financial internal control self-assessment. Process and problems as regards of application are provided. Keyword： colleges; financial; internal control; CSA; Received： 2017-04-05 内部控制自我评价是提高单位风险应对能力和经营管理效率的一种重要理念和方法。鉴于此, 资本市场上内部控制自我评价已经成为一项强制性要求。 随着中国高校办学规模的扩大, 高校的资金规模也迅速扩大, 一般院校年度收入几亿元, 重点大学年度收入十几亿元, 甚至几十、上百亿元。资金来源多渠道、总收入规模大、使用多去向已是中国高校的共同财务特征。为防范高校财务风险, 各高校都在开展财务内部控制的设计和实施工作, 而财务内部控制实施效果直接关系到财务内控的成败, 因此, 评价财务内部控制的有效性, 也是加强高校财务内部控制必须开展的工作, 本文将借鉴企业内部控制自我评价的CSA方法, 对高校财务内部控制评价进行相关探讨。 一、内部控制自我评价的CSA方法 1. CSA产生背景及应用现状 内部控制自我评价的CSA (Control Self Assessment) 方法是一种新兴的内部审计技术和方法, 国际会计师协会出版的《CSA操作手册》中认为, CSA是检查和评价内部控制的效率与效果的流程, 它的目的是为实现企业的目标提供一定程序的合理保证。 CSA是由加拿大的海湾资源公司在1987年提出并开始运用的内部控制自我评价系统。当时海湾资源公司面对法院要求其报告内部控制情况的判决, 并且通过传统的审计流程解决石油和天然气的计量问题出现的巨大困难, 其内部审计小组发起了一个引导会议自我评估方式, 包括集中公司的管理层和员工组成小组进行特定的问题或者流程的检查并进行讨论, 各小组畅所欲言, 确认内部控制的运转情况并且采取相应的措施。 CSA最早出现在20世纪80年代末期, 但其主要发展是在20世纪90年代, 特别是在1992年COSO报告公布之后, 因为COSO报告中建议经济组织“应当报告其内部控制系统的有效性及其效率”。2002年颁布的《萨班斯-奥克斯利》法案要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述并要求公司管理层对公司的内部控制和诚信负责。同时, 海外的许多证券市场也都要求上市公司高级管理层对公司