中小企业内部会计控制现状及原因分析.docVIP

中小企业内部会计控制现状及原因分析 刘万忠 汉中市公路管理局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着“一带一路”和经济全球化进程的加快, 企业会计准则国际趋同的速度明显加快, 中小企业的内部会计控制也越来越受到各方的关注。内部会计控制作为企业内部控制的重要组成部分, 势必是企业持续发展所必须关注的焦点。随着人们对内部会计控制的重要性认识越来越强, 近年来对内部会计控制的研究也不断加深。在此基础上, 通过归纳和总结企业内部会计控制在其经营活动中的现状, 分析其存在的主要问题, 为后续提升中小企业内部会计控制奠定基础。也希望通过此分析, 能对中心企业在内部会计控制方面进行有效的改进, 使内部会计控制能更好的发挥其作用, 促进企业经营目标的实现。 关键词： 内部会计控制; 经营管理; 改进研究; 作者简介：刘万忠 (1971-) , 男, 汉中市公路管理局财务科科长, 主要研究:成本管理与内部控制。 随着“一带一路”的深入推进和我国经济环境的不断优化, 近年来我国中小企业的数量迅猛增长, 对国民经济的发展起到了积极的推动作用, 同时也表现出一些急切需要解决的问题, 尤其是中小企业的内部会计控制问题尤为明显。中小企业在管理中大多缺乏完善的管理制度, 也缺乏完善的操作流程, 更缺乏具体的操作细则, 导致管理决策无序化, 产品质量或服务质量无法得到有效的保障, 内部管理问题纷繁复杂, 导致大多的中小企业的寿命较短, 中小企业的长期可持续健康发展受到了一定程度的影响, 中小企业的内部控制成为现阶段急需要解决的问题。总而言之, 建设切实可行、执行有效的中国内部控制制度, 既是企业规范化管理的需要, 也是企业应对经营风险和更加健康持续发展的需要, 更是国家经济形势在融入全球化大背景的需要。 1 中小企业内部会计控制的现状 在企业内部会计控制过程中, 大多企业管理者对内部会计的建设没有强烈的思想意识, 没有认识到内部会计控制对企业的经营发展的重要性。部分企业在制度化流程方面比较规范, 也建有比较完备的内部会计控制制度, 但在实际执行过程中存在更多的问题使得内部控制制度流于形式。公司管理层作为企业的引路人, 没有从根本上对内部会计控制开展有效的实施。具体表现在以下几个方面。 1.1 内部会计控制体制不合理 大部分中小企业在制定内部会计控制制度时, 没有结合企业实际, 只是根据相关会计法律条文和会计规章制度制定了一些制度, 但在某些重要性问题上没有实施细则。例如对于制度中的某些关键点控制, 未结合企业实际情况进行点面交叉设置, 导致企业既定的内部会计控制混乱, 使内部控制制度在实际需要时无法正常发挥其作用。另外, 伴随着会计师在审计的时候发现中小企业在制定内部会计控制制度时, 侧重于对所发生的不符合政策法规规定或者是不符合实际发生情况的事后揭露和处理, 并没有在从根本上在事前预防。这样的处理方式不仅忽略了企业在建立内部会计控制制度时的根本目的, 也不利于防止损害经营利益行为的发生, 而且内部会计控制制度在一定的程度上会使管理者投入很大的精力集中于事后出现的问题的整治, 不仅加大了企业的管理成本, 而且严重影响着企业经营目标的实现。 1.2 内部审计人才缺乏, 内部会计控制机制弱化 中小企业在公司内部缺乏相应的专业人才, 企业内部虽有设立专门的内部审计机构, 但是没有专业的审计人才, 比如在财务人员岗位责任制、内部牵制制度、内部稽核制度等方面缺少相对应的专业人才而造成了财务管理诸多问题, 同一员工在担负着会计职责的同时, 还作为内部的稽核人员, 即出现自己做的账自己复核的现象。审计机构的审计人员大多都是从事会计岗位的员工, 没有遵守不相容岗位相分离的用人原则, 很难保证内部审计的独立性, 不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效, 使内部会计机制功能弱化。甚至有的企业没有内部审计人员, 就连会计也只有一个, 所有与财务相关的活动全部由一人完成, 很难发挥内审的职能。 1.3 企业内部会计监督制度存在缺陷 会计监督制度始终贯穿于企业会计的确认、计量、记录、报告活动中, 建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。从一方面来看, 中小企业既代表所有者监督企业的财务收支和经济业务, 又为企业自身盈利而进行持续经营活动。但许多中小企业在财产物资的管理制度上不健全, 员工没有强烈的固定资产归属意识。特别是对于遗失或是报废的资产不及时报财务部门处理, 致使账实不符。从另一方面来看, 大多公司内部会计监督制度方面存在缺陷, 公司没有健全的会计内部监督制度, 对实际存在的经济事项没有及时办理相应的会计处理手续, 这样更容易让员