事业单位内部控制的有效措施初探.docVIP

事业单位内部控制的有效措施初探 张中杰 青岛市市容环境卫生管理中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国经济结构的不断调整, 事业单位在我国经济和社会建设中发挥的作用越来越突出。事业单位内部控制是其内部管理的核心内容之一, 也是其提高财务管理水平的内容之一, 更是彰显其社会主义事业建设作用的措施。基于此, 本文将对事业单位的内部控制存在的问题及其解决的有效措施进行深入的研究和分析, 以进一步完善中国事业单位的管理工作。 关键词： 事业单位; 内部控制; 有效措施; 与其他的单位组织相比, 事业单位直接的经营目的是社会发展相关事业而非直接经济效益, 因此, 事业单位的内部控制工作有其特殊的内容和意义。事业单位的内部控制就是指采用一系列的内部控制管理的手段对单位的资产进行管理以保证其客观性和真实性, 使事业单位具有良好的社会发展的意义。但是目前我国事业单位内控工作还存在明显的问题不利于事业单位的发展进步, 需要采取针对性的措施加以解决。 一、现阶段事业单位内部控制的现状及其存在的主要问题 从事业单位的社会活动上看, 事业单位内部控制工作一般包括四个方面的内容:第一, 内部控制环境形成, 如人员、管理系统等;第二, 风险评估工作, 就是对财务和经营活动的风险评估;第三, 内部监督, 对事业单位内部控制实施情况进行监督管理;第四, 控制活动, 就是包括财政控制、预算支出等在内的控制工作。 (一) 事业单位内部控制的认知水平不高 事业单位的内部控制工作的确立在我国比较晚, 因此虽然有的事业单位确立了内部控制的工作安排, 但是无论是在管理人员还是工作人员方面都不重视内部控制, 对它的认知水平并不高[1]。国内很多的事业单位内部控制认知水平普遍不高, 对于什么是内部控制以及怎样控制一知半解, 很多管理人员认为事业单位的经济角色不明显, 不参与过多的市场竞争关系, 因此内部控制工作几乎空白。正是由于认知水平不高, 导致事业单位内部的财务部门工作与内部控制工作无关, 单纯的财政核算和支出工作很容易引起财务管理出现失误。 (二) 缺乏健全的内部控制的制度体系 目前, 我国大多数事业单位缺乏健全的内部控制的制度体系导致内部控制工作的内容无法落实。很多事业单位内部控制缺乏管理制度, 也没有内部控制工作的权责规范体系[2]。例如, 事业单位固定资产管理工作缺失, 固定资产的入账不清晰, 账面出入大, 导致事业单位固定资产重复购买或者是过多支出, 造成资源的浪费和损失。这些都是由于缺乏健全的制度体系造成的, 事业单位应该根据业务的内容建立制度体系, 规范人员权责范围, 使内部控制的相关工作在制度的运行中完成。 (三) 预算工作质量不高 预算控制工作是内部控制工作的核心内容, 是直接影响到内部控制进行和最终结果的前提基础。现阶段事业单位预算控制工作质量不高主要表现在预算编制和预算财务控制两个方面。在预算编制的工作中, 事业单位财务部门不能根据当期财务状况对财务收支、财务预算收支、财务项目预算收支等内容进行有效的规划和管理, 或者是预算与实际的业务项目内容脱离不符合实际。另一个方面, 在预算财务控制上, 预算执行力度不够常常导致事业单位预算周期前期和后期资金使用的结构不合理, 导致后期的业务活动质量不高, 影响事业单位的整体运行发展。 (四) 监督管理工作不到位 任何财务行为都需要一定的监督管理工作进行以保证财务工作的秩序, 保证经济的健康发展。事业单位是我国经济建设和社会建设的行为主体, 其内部控制的财务工作质量也需要监督管理工作加以保证。但是目前我国的大部分的事业单位的内部控制监督工作不到位也是使其工作质量得不到提高的一个重要因素。很多的事业单位根本不配有审计机构, 或者是审计机构在设计的过程中只进行结果审计和财务数据审计, 审计工作的质量得不到保障, 因此审计结果的真实性和客观性就无法得到保证。 (五) 内部控制的工作人员综合素质不高 事业单位的内部控制的工作人员应该由专业的财务管理或合适内部控制的人员担任, 但是目前我国很多的事业单位财务管理或者是内部控制的工作人员不具备专业的从业资格, 内部控制工作也是难以落实到实处。还有的事业单位为了降低管理成本而外聘财务人员, 对其专业素质要求不高, 内部控制无法有效实施。还有的事业单位不重视工作人员的专业培训工作, 工作人员对财务内部控制水平始终得不到提高, 内部控制工作浮于表面, 工作责任心不强。 二、推进事业单位内部控制的有效措施 (一) 事业单位内部强化内部控制的意识 强化意识和认知首先应该是领导阶层重视内部控制工作。管理人员要提高自身对内部控制的认知。了