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浅析高校原始凭证审核的常见问题及对策 谭佳 湖南城建职业技术学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 原始凭证审核是财务的一项基础工作, 其直接关系到财务信息质量的高低。在实际审核工作中, 原始凭证暴露各方面问题屡见不鲜。本文阐述了高校财务审核原始凭证的常见问题, 并试提出对应的策略。 关键词： 高校; 原始凭证; 审核; 原始凭证, 是在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况, 还可以明确经济责任, 是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。可以说, 原始凭证是会计信息的灵魂。在高校财务管理工作中, 严把原始凭证审核关, 为规范会计核算、提高会计信息质量提供了坚实的基础, 同时也成为了完善学校内部控制、保护国有资产不流失的重要环节。 一、高校原始凭证审核出现的问题 面对学校师生的报账, 高校财务人员做了很多的工作, 但是实际工作中, 原始凭证核查出问题的情况不少见, 主要体现在以下几个方面: (一) 原始凭证不合规 原始凭证按来来源可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时, 从外单位取得的凭证, 如商业发票、飞机和火车的票据、行政事业单位的收据等。在审核这些外来单据的基本要素时, 经常出现开票日期填写不规范, 购买方名称空白或不完整或填写为个人, 经济事项模糊笼统, 大小写数额只填写一方或不一致或不规范, 发票收据等无加盖收款单位专用章或者开票单位与印章不一致等情况出现。 自制原始凭证, 是指在经济业务事项发生或完成时, 由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。在学校的自制凭证审核中, 问题普遍体现在薪酬、劳务、奖助学金发放和报销学生实习及参加社会实践经费方面。在发放表中姓名、数量、标准、金额填列不完整和错误, 多个领取人由他人代签领款, 同时还要有制表人姓名和相关部门负责人审批签字手续不齐全, 无加盖经办单位公章等情况;实习实践经费无附上参加实习及社会实践学生的名单、实习标准、实习计划时间表和来往的车票金额等附件说明, 及缺相关部门领导的审批签字等问题。 (二) 原始凭证不合法 在审核中, 财务人员要接触各个不同单位开具发票或者收据。随着我国“营改增”的实施, 防伪手段和查询方式的不断升级, 商业发票开具格式和方法逐步规范统一, 也使得虚假发票存在的空间越来越小。从实际审核外来原始凭证结果来看, 网络通讯发达带来了一些新的问题。网购方便的同时, 也导致了经手人无法当面接受购货单位开具的合法报销凭证的情况, 促使了一些电商成为了开具不合法凭证的重大源头。此外, 外出的会议费、培训费, 以及一些航空代理机构开具的虚拟行程单, 也都成为假票泛滥的灾区。这些票据经财务发现后, 报销人因为距离遥远的原因很难再次取得合法票据, 导致了支出资金无法报销的尴尬局面。 除此之外, 随着高校科研经费的逐年扩增, 科研人员薪酬列支亦逐步增多。个别科研人员法律意识淡薄, 虚造薪酬发放表套取经费, 谋求私利。此类行为严重违反国家财经法规, 直接指导会计信息失真及国有资产流失, 扰乱了学校正常的财务秩序, 给科教领域带来了极负面的影响。 (三) 原始凭证不真实 原始凭证记载的内容, 必须能够真实的反映经济事项, 并为资金收付奠定基础。在工作中, 真发票假业务等虚开现象经常出现在报销审核中, 体现在如下方面: 1、更改原始凭证填开内容 由于综合电商、实体综合性商城和税务局代开窗口等开票主体的开票范围广泛, 且能够由付款方自主选择开具内容, 为报销人将个人消费转换成名目为办公用品、书籍等单位可以报销的费用提供了客观条件。此外, 为了销售业绩, 开票单位甚至配合付款方制作虚假的销售清单。票据及业务附件开具方本身系合法单位, 审核人员在对票据进行审核时, 一定程度很难根据票据记载的内容判断业务的真实性, 从而加大了财务人员从原始凭证了解到资金真实用途的难度。 2、联合外单位共同虚增经济业务往来 报销人纪律和法规意识淡薄, 为了个人和小团体的利益, 套取预算资金或者科研经费, 找相关的开票方虚开发票的行为都在各高校中并不鲜见。甚至在高校巡视结果通报中, 此类现象也屡见报端。在日常票据审核中, 只要谨慎细心, 虚开的业务也能辨一些出端倪。例如常见的有数笔经营范围跨度很大的业务都是由同一个公司开具, 开票时间相同, 票据号码相连;从公司名称判断, 其经营范围与开票业务有冲突。即便发票本身通过真伪查询, 也同样表明这些原始凭证存在很大的虚开嫌疑。 (四) 原始凭证规避内部控制 随着高校内部控制逐渐完善,