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浅谈审计工作的风险与防控 刘佳雯 山西财经大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着经济的高速发展, 国内的审计环境变化迅速, 而审计风险问题仍然是审计工作中一个尤为重要的问题。本文主要对审计风险的现状及认识进行了阐述以及在审计风险的成因等方面进行了分析, 了解到审计工作中存在的主要问题, 并对此提出了一些审计风险的防范与控制措施。 关键词： 审计风险; 风险防控; 作者简介：刘佳雯 (1997-) , 女, 汉族, 籍贯为河北沧州, 山西财经大学2015级国际经济与贸易在读本科生。 一、审计风险的现状及认识 审计风险实际上是由于会计报表中存在重大错报或漏报而导致注册会计师根据错报的会计报表审计后发表出不恰当审计意见的一种风险。从国内的大环境来看, 显然我国的许多会计师事务所在审计风险防控方面做的不够完善, 因此更要正确的认识审计风险并且树立起对审计风险防控的高度重视。 为了正确的认识审计风险, 首先要对审计风险和审计失败进行区分。审计风险是指审计人员按照专业的准则、规范、条例进行审计工作, 但是却仍然提出了错误的意见, 在这种情况下, 我们称其为审计风险。审计失败是指审计人员并没有遵循相关的规定而盲目的提出了错误的审计意见, 这种情况下则属于审计失败。这两者的关键区分点就在于审计人员在整个进行审计工作的过程中有没有操作不当等过失行为。 要想对审计工作有一个客观的认识, 可以从以下几个方面来进行分析。第一, 审计工作中审计风险是一种客观存在且不可避免的风险。审计风险分为固有风险, 控制风险和检查风险。其中控制风险和检查风险是具有可控性的, 可以通过有效的内部控制来降低控制风险。但是如果在此过程中, 由于工作人员的粗心大意或者其他原因没有使控制风险得到有效的控制反而会使得控制风险上升。即使没有这种情况的出现, 控制风险也绝对不可能为零。第二, 审计风险具有普遍性, 在审计工作的所有环节中都有审计风险的产生和存在, 任何一个细小环节的失误都会导致审计风险的上升。第三, 审计风险具有可控性, 虽然审计风险不肯降低至零, 但是只要对其进行合理的防控, 将其控制在一个合理的可以接受的范围内。审计工作就是成功的, 换句话说, 审计风险是可以通过审计人员主观的努力来降低的。 二、审计风险的成因分析 (一) 法律环境 审计风险责任的界定在法律界和会计界没有得到一致的结论。在会计学界认为, 由于注册会计师未能了解到全部的实际情况, 仅凭着出具的会计报表来审计, 这本身就存在着一定的风险, 即使注册会计师在最后的结果出具上有着轻微的偏差, 也不能按其结果而全部追究其责任。但在实际问题的处理时, 法律界更倾向于保护弱小的一方而多数选择让会计师事务来承担责任, 这也使得其长久以来一直深受审计风险的困扰。 (二) 被审计单位财务状况虚假 在被审计单位中不乏存在对其公司财务状况、现金流量、经营成果等重要指标造假等行为。更有甚者, 一些企业的管理者心存不轨, 用钱财来贿赂注册会计师, 驱使工作人员为了利益而背离自己的职业操守和职业道德, 枉顾审计准则的要求和规范而通过不光彩的手段出具一份完美的审计报告。使得企业用这份“完美”的报告来对投资者等与公司利益密不可分的人员进行欺骗, 造成了审计风险的大大提高。 (三) 注册会计师的个人素质 任何工作的完成程度都与执行者能力的高低有着千丝万缕的关系, 作为需要高知识高技术的审计工作同样也不例外。注册会计师能力水平的高低直接影响着最终的审计质量, 他们在工作过程中是否能够做到秉公处理, 实事求是等心理方面的主观因素都对审计工作起着不可忽视的影响。 四、审计风险防范的措施 (一) 规范审计工作流程 要想有效的防范控制审计风险, 首先要从审计自身的工作程序做起, 严格执行审计程序, 规范审计工作的行为, 在整个审计工作的过程中严格认真按照审计工作所需要的准则处理。注册会计师在出具最后的审计报告时更应该站在公正、公平的专业角度上来进行判断, 这既是对被审计单位的负责, 也是对会计师事务所声誉的维护, 同时也从源头上削减了审计风险的产生。 (二) 谨慎选择被审计单位 大量案例表明, 被审计单位的内部环境和外部环境也对审计风险起着重要的影响, 比如一些小企业资信状况不佳, 财务状况也不够良好, 在这样的情况下, 注册会计师就需要审慎的进行选择, 尽可能多的掌握该企业的相关信息, 例如资产负债情况、盈利能力、现金流量等指标来综合分析后再进行抉择。 (三) 提高审计人员整体素质 高品质的工作就需要高精尖的人才来胜任, 目前审计行业发展蓬勃, 这也在一定程度上会造成一些鱼目混珠, 人员素质