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浅谈如何提高企业集团全面预算的管理能力 郭媛 陕西西咸新区发展集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 全面预算是企业实施业务战略、监控企业经营活动的重要工具, 也是评定、考核工作业绩的标准。通过全面预算的编制、执行、考核和分析, 随时发现并纠正实际业绩与预算的偏差, 实现对企业经营全过程的监控和管理。但企业在推进全面预算管理过程中, 受制于固有的管理理念和模式的影响, 其科学性和合理性尚未得到充分发挥。本文中针对做好企业全面预算管理提出了几点建议。 关键词： 全面预算; 提高; 管理; 全面预算是集团企业实施业务战略、监控企业经营活动的重要工具, 也是评定、考核各部门及子公司工作业绩的标准。通过全面预算的编制、执行、考核和分析, 随时发现并纠正实际业绩与预算的偏差, 实现对企业经营全过程的监控和管理。但企业在推进全面预算管理过程中, 受制于固有的管理理念和模式的影响, 其科学性和合理性尚未得到充分有效发挥。 一、全面预算的内涵 加强全面预算管理, 建立以财务管理为中心、以资金管理为重点、以激励机制和监督约束机制相结合的预算控制体制, 充分发挥规划、协调、激励、控制的作用, 提高企业管理效率和经济效益。特别是集团企业, 全面预算的重要性更加突显, 通过全面预算的实施, 集团总体目标逐级分级, 逐级实施, 逐级考核, 使企业总目标得以保障。 二、全面预算实际中存在的问题 (一) 全员重视程度不足 正确地编制全面预算, 事先明确一定时期内的各方面的目标和任务, 通过协调一致的工作, 保证企业总体目标的顺利实现。但有些业务部门领导及员工总觉得全面预算是财务部门的工作, 业务指标编制缺少部门之间的配合和支持, 导致预算编制与实际业务脱节, 财务预算的编制和执行受到一定影响。 (二) 编制数据缺乏依据支撑 全面预算涉及到企业每个部门, 业务部门往往判断不了未来发展预期, 特别是项目预算, 在缺乏项目立项的情况下, 仅仅依靠管理层某次的讲话或者口头任务布置, 就编制项目前期费用, 导致预算编制的缺乏依据支撑, 财务部门难以审核。费用预算仅仅单一参考以前年度数据, 缺乏未来可预见性, 降低费用、把控成本低效率。 (三) 编制存在滞后性 全面预算是以经营目标为核心, 完全围绕经营目标, 在综合计划的基础上进行编制。由于涉及经营目标考核等情况, 当年度的经营目标、综合计划一般需要到年后几个月才能下达, 使全面预算工作开展的及时性受到了影响, 预算编制严重滞后, 直接影响到对预算工作一季度的执行评价。加上企业组织机构的层次较为复杂和庞大, 造成信息传递缺乏效率, 管理协调难度增加, 往往是“计划赶不上变化”, 影响了全面预算管理的时效性。 三、提高全面预算管理能力的几点措施 (一) 提高重视程度, 灵活编制预算 从领导到员工, 从集团到子公司, 全员重视全面预算的编制, 层层分解, 规定编制上报时间, 落实到部门及各公司, 采取由下至上的编制程序, 确保预算编制和下发时间的及时性。 编制上可以采取固定预算、零基预算相结合的方法, 对于资产折旧大修等固定费用采取固定预算, 对于可控费用采取零基预算, 最大限度降低费用。还可以采取滚动预算方式, 以年度预算为目标, 按季度分解, 根据上一季度完成情况, 编制下一季度预算, 随着经营情况的变动, 更契合实际的来进行预算的调整。 (二) 加强重点预算项目的编制和管控 企业经营中, 严格按照发展战略, 年度预算目标应按照发展战略目标分解的行动计划来安排, 加强重点项目的预算管控, 比如进一步加强资金管理, 预算应综合收益及风险, 合理确定自身负债总规模, 减低资金风险;加强成本费用预算, 细化支出, 制定并明确详细的成本费用控制标准;加大债务风险管控, 做好应收账款、存货、带息负债的预算编制, 减少资金占用, 科学预测资金需求量、资金来源及构成, 特别是债务构成及财务费用和偿债资金支安排;加强项目投资预算管控, 预算投资额及付款额, 掌握项目动态进度, 确保资金投放及项目实施。 (三) 增强预算监控及分析执行力 完善全面预算各项制度和管理程序。财务部门和业务部门相配合, 将每月预算执行情况全程监控, 财务部门应及时对各项指标执行情况进行预警, 帮助各业务部门做到指标进度的把控。每月各部门对归口费用进行分析, 二级单位对其预算执行情况进行分析, 内容包括预算执行进度、预算执行差异及原因、拟改进的措施等, 层层汇总, 财务部门以月度为单位编写分析报告, 对实际发生数与预算数之间存在的差异, 分析其原因, 提出改进措施。 参考文献 [1]裴周轶.如何提升企业预算管控