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试析营改增对企业财务管理的影响 李海涛 淮安宏能集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文分析了营改增给企业财务管理带来的影响, 我们提出了加强对税收筹划管理工作予以进一步完善, 要对财务风险规范进一步加强, 进一步完善企业的财务核算管理制度, 进一步完善企业的记账程序, 进一步加强企业内部监督等营改增趋势下企业财务管理的改革。 关键词： 营改增; 企业财务管理; 一、引言 为了顺应时代的发展, 提升我国的综合国力和国际竞争力, 我国正不断对原有的经济发展方式进行转变。在转变的过程中, 大力发展第三产业, 尤其是服务行业的发展, 对我国综合国力的提升起到了非常重要的作用。然而, 在这一关键时刻, 营业税和增值税并存的税收机制, 给我国服务行业的发展带来了巨大的压力, 严重削弱了我国服务行业在国际市场中的竞争力。为此, 我国加快推进营业税改征增值税的税收制度改革进程。 二、营改增给企业财务管理的带来的影响 营改增税收制度的改革, 给我国企业现阶段的财务管理工作, 造成了不同程度的影响。 1. 对企业会计核算带来影响。 一方面, 营业税改增值税, 本身来讲是税种的改变, 而税种的改变必然会导致税收计算方式的改变。在营改增之前, 营业税当中没有进项税额和销项税额的存在, 这样的话, 企业的营业所得就可以据实入账, 对实际发生的成本分别进行计算。但是, 在营改增之后, 不仅收入的入账原则发生了改变, 入账方法也发生了相应的变化。营改增之后发现, 无论是收入的核算, 还是成本的核算, 亦或者税金的核算, 都与过去有着天壤之别。为了顺应这一变化, 财务管理的方式和方法必然也会随之而改变。另一方面, 我国的营改增并不是全国范围内的实施, 而是在部分地区, 作为试点地区予以试行, 这就导致了试行营改增的地区的会计核算与没有进行营改增试行的地区的会计核算会有所出入。在面对营改增试点和非营改增试点地区之间税收的调整和衔接问题上, 必然会存在一定的难度, 甚至很大。此外, 我国有部分企业属于混业经营类企业, 如果不能对经营业务进行有效区分的话, 营改增之后各类业务的明细就无法得以核算。就我国目前的现状而言, 大多数中小企业都属于混业经营类, 营改增之后, 企业如果想要降低税负, 必然要分别对不同行业不同税种进行核算。 2. 对企业税负带来的影响。 营改增对企业的税负带来的影响, 从不同的角度来看, 有不同性质的影响。从税负的角度分析来看, 对于小规模纳税人和增值税一般纳税人而言, 无疑是好的的。在营改增之前, 小规模纳税人负担的营业税税率一般为3%或者5%, 但是营改增之后, 他们的负担的税率直接下降2%;而对于增值税的一般纳税人来讲, 在营改增之前, 现代服务业无法抵扣税额, 但是营改增之后, 对其增加了进项税额的抵扣范围和数额, 除此之外, 对于因运输费用而产生的支出抵扣的进项税额, 也上调到了11%。虽然从交通运输行业的角度来看, 可抵扣的税额并没有减少, 但是从实际征收情况来看, 却有明显的降低。相比较之下, 那些以劳务和非可抵扣类资产为主要成本的行业所承担的赋税没有减少, 反而增加了。 3. 对企业发票管理带来的影响。 营改增导致税种发生了改变, 必然会对发票的管理带来一定的影响。营改增之前, 服务类企业的税务发票只有服务类一种, 但是营改增之后, 由于销项税和进项税的产生, 发票必然也会有所不同。首先, 增值税发票管理要区分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人, 只用一种普通发票, 其发票管理与营业税状态下的情况基本相同。而对一般纳税人来说, 则有专用发票和普通发票两种, 对其使用范围, 税务部门有专门的规定。因为增值税涉及税收的抵扣, 发票的不正确使用将会导致企业承担法律风险。其次, 增值税发票限额与营业税不同, 普遍发票限额较低。一般情况下, 新认定的增值税一般纳税人的发票限额仅为10万元, 远远低于服务业务的限额水平。而申请大额发票需要较长时间。会对开展业务造成不便。 4. 对企业内部控制管理带来的影响。 营改增之后, 相关企业要重新对财务等内部控制实施改进与反思, 不断强化对内部控制的管理和监督, 以保持企业经营的科学性。企业应正确评估自身的管理模式和管理水平是否适应营改增的要求, 必要时聘请有资质和能力强的中介机构协助分析, 识别风险, 完善内控制度, 并细化至具体业务流程中实施防控。 三、营改增趋势下企业财务管理的改革 1. 对税收筹划管理工作予以进一步完善。 为了顺应营改增的改革发展趋势, 企业必须对纳税方案进行重新制定。需要注意的是, 纳税方案的制定, 应当以企业的