营改增影响下供电企业税务风险以及防范措施研究.docVIP

营改增影响下供电企业税务风险以及防范措施研究 张英 国网山东省电力公司乐陵市供电公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着国家营改增税制改革实施的到来, 企业所面临的税收征管环境将越来越严峻, 供电企业作为地方纳税大户, 面临如此严峻的外部税收环境, 如何做到风险防范和维护权益并重, 有效规避税务风险, 提升企业财务管理水平”, 研究探讨在企业自身获得发展的同时更好的促进地方经济发展将有重要意义。 关键词： 企业税务风险; 风险防范; 营改增; 一、营改增的实施历程及意义 2012年1月1日, 国务院决定在上海交通运输业和分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年8月1日至2012年12月31日, 国务院扩大营改增试点至10省市, 内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。 截至2013年8月1日, “营改增”范围已推广到全国试行。 2014年1月1日, 国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点, 至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 2014年6月1日, 国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2016年5月1日, 国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业, 并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。 营改增简单来说就是将企业以前缴纳营业税的项目改成以增值税方式缴纳, 即税务部门不再征收企业的营业税, 只对商品买卖过程中出现的增值部分进行征税, 这样一是能够有效地防止重复征税的现象的发生, 大大降低企业的税收负担, 为中小型企业的发展提供动力;其次, 可以降低出口企业的商品成本, 提升我国的出口商品的竞争力, 另一方面改证增值税后企业还可以享受出口退税;再有就是营改增有利于推动我国的产业结构转型升级, 扩大就业。 二、企业税务风险的内涵及分类 企业税务风险主要是指:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定, 应纳税而未纳税、少纳税, 因此而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确, 没有用足有关税收优惠, 导致多缴纳了税款, 造成不必要的企业损失。 当前供电企业所面临的税务风险主要有两种:一种是企业对相关经济事项进行财务处理时对没有考虑与之相适应的税务风险或是考虑不周导致企业增加了税收滞纳金、补税、罚款等额外支出;另一种是企业在处理涉税事项的过程中, 对相关税法认识理解不到位或企业没有充分释放应享有的有关税收优惠, 导致多缴纳税款, 增加了企业负担。 三、企业税务风险防范措施 (一) 加强企业税收法律法规的信息管理建设 企业应做好相关税收法律法规的信息的收集、处理工作, 完善税法的收集和更新系统, 及时编辑适合企业需要的税法并定期更新。企业可以利用高速发展的计算机系统和网络技术建立内外部信息管理系统, 确保内外部信息沟通顺畅, 将信息技术应用于税务风险管理的各项工作。 (二) 业务流程再造, 加强监督, 有效规避税务风险 目前自供电企业纳入营改增试点范围以来, 供电企业的供电、售电等业务环节已逐步形成增值税完整的产业链条。供电企业要想进一步深入利用营改增政策进一步节税, 就需要考虑对供电企业一些辅助业务进行业务流程再造, 例如后勤服务、物流服务、培训等辅助业务进行外包, 一方面可以精简供电企业的经营管理结构, 另一方面也可以增加供电企业的相应的进项税额抵扣, 合理合法规避税收法律风险, 为企业节税增收。 加强监督, 一是要进一步完善企业现有的ERP及财务管控系统, 深化利用好系统的涉税业务的在线稽核, 及时发现问题, 举一反三制定防范措施, 防患于未然。二要同时做好线下监督稽核, 由公司财务部主导, 相关涉税业务部门配合, 对工程、物资、营销等部门现场稽核, 核查物资是否真实入库, 工程是否真实完工, 形象进度与实际进度是否一致, 相关增值税发票的开具是否规范等涉税事项, 交互稽查, 不留死角。 (三) 加强财务数据分析, 积极主动规避税务检查风险 一是要定期进行税负水平分析, 积极查找税负不平衡的原因, 尤其是税负水平较大幅度下降的情况, 进行充分分析后, 要积极向税务主管机关书面报告, 争取理解和支持, 树立企业的正面形象, 有效规避税务部门监控平台的预警系统带来的税收检查风险。二是要对企业的重点涉税业务数据定期进行梳理, 例如供电企业收取的临时接电费, 财务部门要定期与企业营销部门进行核对, 可退的要及时通知客户退款, 不能退的要及时确认收入并计提相关税金。还有收取的电费滞纳金、固定资产清理收入、长期挂账的往来款项等项目, 要及时关注处理。 (四) 深挖项目, 充分