营改增对我国企业财务状况影响分析.docVIP

“营改增”对我国企业财务状况影响分析 肖璐 连云港徐圩新区财政局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着“营改增”政策的全面落实, 我国税制改革取得阶段性成果。“营改增”制度的发展和完善, 解决了我国部分行业重复征税问题, 进一步打通增值税进项税额抵扣链条, 形成了行业发展的良性循环, 对分工社会化、专业化起到了积极的作用。本文从“营改增”改革的背景入手, 系统梳理了“营改增”对企业财务产生的影响, 并提出了相应的财务对策。 关键词： “营改增”; 企业财务; 影响分析; 作者简介：肖璐, 供职于连云港徐圩新区财政局。 一、研究背景 从2012年上海增值税改革试点工作开展以来, 到2017年“营改增”在各行业全面推开改革, 我国税制改革迈出重要步伐。这是我国在1994年分税制改革后一项重大改革, 进一步促进了产业结构转型升级, 实现经济社会持续健康发展。“营改增”制度的改革, 解决了我国部分企业和行业重复征税、劳务税制不统一的问题, 进一步打通和拉长了增值税进项税额的抵扣链条, 形成了产业发展的良性互动。 二、“营改增”对我国企业财务绩效的影响分析 随着“营改增”改革的深入推进, 增值税征收范围将进一步扩大, 逐步取消营业税, 达到减轻企业税务负担, 优化企业产业结构, 支持和鼓励发展第三产业的目的。“营改增”改革涉及企业经营的方方面面, 会给企业财务带来有利或不利的影响, 对企业产生的最主要的影响是税负的变化和对财务状况的影响。 1.“营改增”对企业税负的影响分析 营业税改征增值税后将实现增值税的全链条抵扣, 进一步优化抵扣环节, 从理论上讲有助于减轻企业税负。但由于增值税因企业规模和生产经营范围的不同, 税负和抵扣税率也不相同, 企业增值税抵扣完后, 税负变化也不一样。从“营改增”试点来看, 小规模纳税人一般税负下降明显, 一般纳税人次之。从不同行业看, 文化传媒、技术服务、科技服务等行业税负下降明显, 但在一些劳动密集型企业中税负不降反而上升。因为企业增值税还涉及消费税、教育附加、所得税、城市建设维护税等等, “营改增”改革后计税依据发生了变化, 对这些税种缴纳都会产生一定的影响。 2.“营改增”对企业固定资产的影响分析 根据我国企业会计准则, 固定资产按照原始成本进行初始的计量。其中包括购买原价、达到预定使用状态发生的各项费用以及税费, 可抵扣的增值税进项税额不允许计入企业固定资产初始价值。在我国“营改增”之前, 进项税额是不能够抵扣的, 这部分价值会自动进入固定资产的原始价值, “营改增”改革后, 固定资产采购进项税额允许抵扣, 这部分可抵扣的进项税额, 不再进入原始价值。如此看来, 固定资产原始价值降低, 企业的管理费用和资金占用成本也相应降低。 3.“营改增”对企业净利润的影响分析 企业经营成果主要在净利润上进行反映, 净利润是企业经营绩效的重要指标。“营改增”改革对净利润的影响是极为敏感的。在“营改增”之前, 企业流转税主要是缴纳营业税, 企业的销售额取得价款是包含营业税税收的, 营业税在理论上是作为价内税, 在取得收入时就直接入账。“营改增”改革后增值税是价外税, 在入账时要剔除扣除额, 从收入中分离出来, 这样企业的营业收入会减少。企业的营业成本是受存货及固定资产折旧的影响。在营业税改征增值税前, 存货及固定资产增值税是不能抵扣的。改革后存货的价值降低, 固定资产入账价值减少, 相应的折旧也会减少, 营业成本就会下降。与此同时, 企业的营业税金及附加也会发生变化, 所得税也会因上述三项发生相应变化, 企业净利润的变化主要受上述三者的变化而变化。 4.“营改增”对企业现金流量的影响分析 由于营业税和增值税计税方式及原则的不同, 导致存货、固定资产入账价值有所不同。通过净利润的提升以及税负的降低, 都会影响企业的经营现金流量。营业税改征增值税之前, 存货、固定资产等价款, 主要在购买商品、接受劳务支付的现金, 购建固定资产所支付的现金栏中列示, 改革后要在现金流量表补充资料中对增值税进项税额, 在经营性应付项目的增加中调增, 在处置存货固定资产时, 要从经营性应付项目的增加中调减。“营改增”后最主要的变化也是现金流量的变化, 主要是企业因税负增减而导致企业支付的各项税费项目的增减以及后续的一些支出、生产规模的扩大、生产销售的增长一般会增加经营活动现金净流量。 5.“营改增”对企业可持续发展能力的影响分析 企业生产经营主要是为了可持续再生产。一般企业投资者以及债权人等各利益相关者, 较为关注企业发展能力和竞争能力。“营改增”后企业会增加固定资产投资, 公司规模不断扩大,