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企业全面预算管理现状及建议 戚茜溶 大连交通广告有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 预算是企业内部管理控制的一种主要方法, 它连接公司战略计划和经营控制, 是企业管理中必不可少的工具之一。实施全面预算管理可以更好地降低企业生产成本, 提高企业经济效益。本文结合现代企业发展, 分析现阶段企业预算管理状态及执行中存在的问题, 并提出改进建议, 从而为企业的良好发展提供有效的支持。 关键词： 企业发展:预算管理:绩效考核; 收稿日期：2017年9月15日 Received： 2017年9月15日 一、引言 在现代企业的建设发展过程中, 预算管理从最初的计划、协调, 发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具, 全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。我们通过分析企业全面预算管理的现行状态, 找出执行中存在的问题, 并提出相应的对策和建议。 二、全面预算概述 (一) 预算概述。 预算管理是为达成企业的战略目标, 在预测和决策基础上, 对一段时间内资金的取得和投放、经验成果及其分配、各项收入和支出等资金的使用所做的具体安排。 相对于传统的财务预算, 比如收入多少、成本多少、费用多少、盈亏多少, 全面预算是把企业经营活动中涉及的所有的目标计划, 量化到一系列现实编制的预算表格中, 然后以这些表格的数据值作为标准, 来分月、季度、年度对企业的经营管理进行控制。 (二) 编制方法及优缺点 1、定期预算与滚动预算。 定期预算是以不变的会计期间 (如日历年度或财年) 作为预算期间的一种预算编制方法。优点是能够使用预算期间与会计期间相对应, 有利于将实际数与预算数比较, 利于对各个预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价;缺陷是不能使预算的编制常态化, 不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算, 从而导致一些短期行为的出现, 不利于前后各个时期的预算衔接, 不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。这种方法适用于企业内外部环境相对稳定的企业。 2、增量预算与零基预算。 增量预算是一种最常用的预算类型。它以上一年度的预算为起点, 根据销售额和运营环境的预计变化, 自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目, 其优点是编制简单, 省时省力、缺陷是预算规模会逐步增大, 可能会造成预算松弛及资源浪费。零基预算是增量预算法相对应的一种方法, 是在编制预算费用时, 不考虑以往期间的费用项目和费用数额, 主要根据预算期的需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性, 综合平衡编制费用预算。优点在于它能促使管理者审查所有业务元素, 有助于创造一个高效精简的组织, 若业绩评价和激励制度科学合理, 则还可以调动各个部门降低费用的积极性;缺陷主要在于管理者倾向于用光当前预算期间的全部已分配资源, 从而造成不必要的采购和重大浪费。 3、固定预算与弹性预算。 固定预算是定期地按照固定的业务量来编制预算的一种方法, 是根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。一般适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制, 如直接材料预算等, 缺点是不能适应运营环境的变化, 容易造成资源错配和重大浪费;弹性预算基于弹性的业务量编制预算的一种方法, 是为了更准确地匹配组织的销售预测。优点在于能够适应不同经营情况的变化, 在一定程度上避免了对预算的频繁修改, 有利于预算控制作用的更好发挥。 三、企业预算管理现状 (一) 全面预算认识理解不到位。 所谓全面预算, 就是说要具有全程、全员以及全额的特点, 需要企业从整体上实现各个部门及各阶层人员的共同参与、协作配合。而当前大部分企业没有对“全面”产生正确的认识, 企业在进行全面预算管理时仅仅依靠财务工作人员, 并且一般由管理层完成, 基层人员常常也被排除在外, 认为预算主要就是财务指标, 是财务部门的事情, 与公司的战略关系不大。导致其他部门的工作人员未能加入到全面预算中, 参与度十分欠缺, 全面预算的民主性大大降低。缺乏全局观念和整体意识的预算, 对预算的科学性和可靠性都产生了极大的影响。 (二) 预算管理流于形式。 全面预算管理是一种为实现公司战略目标而服务的管理体系, 许多公司做不到全面预算管理与实际战略目标相结合, 预算管理脱离实际情况, 流于形式。预算信息很难传达给员工, 并影响员工的行为, 各部门编制的预算比较零散, 部门内部和部门之间的计划缺乏协调性, 容易发生公司资源分配的冲突, 员工参与度不够, 员工的目标和评估与业务目标的关联性小, 导致与实际需求不相符的预算目标即使在短期实现了发展, 但仍然难以