高校食堂内部控制方案设计研究.docVIP

高校食堂内部控制方案设计研究 王丽新 闫浩 陶亦康 北方工业大学经济管理学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部控制的实施对现阶段行政事业单位的发展具有重要意义, 本文以高校食堂作为研究对象, 分析内部控制对高校食堂的意义, 并通过六个维度为其内部控制体系建立提供思路, 最终对高校食堂所涉及重要业务环节提供实施意见。 关键词： 高校食堂; 内部控制; 风险识别; 基金：基金项目:2017北方工业大学学生科技活动“北方工业大学内部控制制度设计-后勤-基建等”研究成果之一 内部控制知识体系逐渐被众人熟悉, 企业对内部控制的重视也逐渐提高。COSO委员会认为:有效的内部控制可以保证企业财务信息的真实性、有效性, 企业运营的合法、合规性。同时, 内部控制在影响企业经营方面, 由最初的影响运营效率的观点, 逐渐转化为:为企业运营提供合理保证, 并将风险降低到可接受水平。我们企业对内部控制的实施及有效性重视程度逐年增加, 在2008年5月发布的《企业内部控制基本规范中》定义了内部控制目标:保证企业经营管理合法、合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整。近期, 财会[2016]11号文件提出行政事业单位内部控制基础性评价工作通知, 表明:高校内部控制的有效应用的必要性, 因此本文针对现阶段高效食堂内部控制现状进行分析, 并对存在的主要问题提出可行性对策。 1. 高校食堂内部控制实施意义 高校食堂隶属于校内后勤集团管理, 作为事业单位的重要组成部分, 高校食堂并非存在于市场化竞争的独立企业, 但其运作模式仍然具备企业化价值创造的特征。高校食堂分为基本伙食堂、风味特色食堂等。其中基本伙食堂运营资金中一部分来源于政府补贴, 但风味特色食堂的经营模式则为自负盈亏。因此, 价值创造已作为高校食堂重要经营目标之一。并且, 高校食堂在保证有效运营的同时, 为高校教师、学生、职工提供高质量的服务也是其必不可缺的经营目标, 因而对其食堂经营行为必须实施有效的“自我监督”。 通过有效内部控制的实施, 食堂管理模式可以得到有效的升级, 在管理过程中, 识别业务中存在风险的, 从而规避风险, 促使经营的稳定性。规范销售、采购、资金管理等业务流程控制, 提高食堂经营效率与经营效果。对岗位职权分离、增强制度监督, 维护食堂财产和资源的完整性, 增强食堂员工的服务质量, 价值创造虽然是高校食堂经营的重要目标之一, 但高校食堂仍要保持的公立教育组织的内在属性, 保证定价的合理性, 兼顾食堂社会效益也是必不可少的条件之一。内部控制的有效性, 可以增强高校食堂文化, 保证财务信息质量, 实现高校食堂的“自我约束”, 确立食堂发展战略及运营目标。 2. 高校食堂内部控制设计思路 内部控制设计应针对食堂内部环境分析作为起始点, 对内部控制活动开展应通过计划、评价、实施来完成。因此本部分通过对控制环境与组织层面、控制与制度层面、评价与监督层面对高校食堂内部控制设计思路提出启示。 2.1 内部环境与组织层面 内部环境作为实现企业内部控制的基础, 也是企业经营氛围的基调。食堂内控体系设计应以其内部环境分析作为内控执行的起始点。高校文化、餐饮集团运作模式、运营规章制度等对食堂内部环境产生着深远的影响。高校食堂应以有效服务校园教职工、学生作为企业愿景。合理保障菜品质量, 维护食堂运营秩序、努力创新销售产品与管理模式作为高校食堂的发展目标。 高校食堂隶属于后勤集团, 在组织结构层面上应在后勤集团管理层的指导下, 对食堂经理层、监督层、业务层面进行科学设置岗位。明确食堂“三重一大”规章权限、管理责任与管理权限。监督层中, 对岗位设置考虑不相容职权分离, 确保监督层执行监督以为。业务层面食堂管理中应注重员工设置, 对不能窗口明确岗位分工, 促使员工之间各负其责、相互协调、相互配合。同时, 对员工素质进行培养, 让各个岗位了解内控制度, 确保各个层面人员各司其职, 形成相互合作、相互制约、有效的闭环式管理模式。 2.2 控制与制度层面 在高校食堂控制层面围绕后勤财务部门展开, 主要涉及:销售、采购、资产管理、存货管理、筹资、资金管理等环节的业务处理, 高校应根据主要涉及业务进行控制层面分析, 实施内部控制体系建立。依据内部环境分析结果, 以后勤集团财务部门为核心进行控制系统控制, 有效分析现阶段食堂部门运营现状、绩效评价, 从而为今后食堂运营决策、执行及部门监督提供保障。通过业务模块的分析, 明确业务目标, 对业务流程进行描述, 鉴别各业务控制环节及主要风险点, 完成控制层面设计。 在制度层面, 高校食堂应依据我国相关法律法规及部门管理制度对食堂部