高校内部审计风险防范与控制.pdfVIP

审计观察 Audit Perspective 浅析高校内部审计风险防范与控制 华南农业大学审计处 傅 扬 根据审计风险相关权威性的论述，本文认为，高校内部审计风 中的少量程序收集证据，并对可能选择的项目逐条进行检查，那他 险是高校内部审计机构或审计人员在审计过程中依据已知的审计 实际上就不可能在限定时间内完成这项审计工作。审计必须采取 资料，做出了与事实不相符合的审计结论，进而承担相关责任的可 审计抽样的方法进行取证，根据对有代表性的项目测试的结论推 能性。 断出总体结论。但是，样本项目测试的结论等同于总体中所有项目 一、高校内部审计风险特点 测试得出的结论客观上是不可能的。 （一）客观性 高校内部审计风险 客观存在于审计准备阶段、 （二）广泛性 高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过 实施阶段、报告阶段以及后续审计阶段，仅靠审计人员的主观努力 对高校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法 和业务能力，不可能完全消除审计风险，因此，审计人员不可避免 性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控 的要承担一定的审计风险。审计的真实性要求其所依据的资料和 制、防范风险、创造效益，从而促进高校事业目标的实现的活动。高 事实(审计证据）要达到专业要求以具备充分的证明力，但审计实 校内部审计的范围已经从原来单纯的财务收支审计，扩展到经济 务中，由于审计证据的数量和质量两个方面都存在许多不确定因 责任审计、内部控制审计和工程造价审计等多个方面，高校内部审 素，影响审计人员取证和选证的数量和质量。从审计证据的数量上 计风险也随之加大。由于经济业务种类的多样化、复杂化,现代高 看，现在每个被审单位的信息存储量都在增大，差错和虚假资料以 校内部审计已经远远超出传统财务会计的范畴，不仅包括对被审 及失察的可能性也随之增大，究竟要多少审计证据才能最充分地 计单位的财务收支活动进行事后审计，也包括对一些投资项目方 证明其最终审计结论的可靠,这个标准很难确定。从审计证据的质 案及其可行性的研究和效益评价,提供提高经济效益的路径建议， 量上看，审计人员在收集、整理和选取了一定数量的审计证据后， 还包括对被审计单位内部控制的健全程度和工作效果进行研究和 是否遗漏了重要证据，具体遗漏了多少也很难量化。因为如果一个 评价等。 审计人员对他所选择的每一个程序都收集证据，或者即使只对其 （三）隐蔽性 由于高校内部审计风险对高校造成的损失难有 三个层次的复核制度明确责任，落实措施。要建立内部审计实现跟 部审计责任考评指标。考评指标应本着定量指标与定性指标相结合 踪报告制度，不仅要发现存在的问题，还要提出解决方案，并对问 的原则，其中定量指标包括内部审计范围、内部审计计划完成率、内 题的解决情况进行跟踪调查，这是强调内部审计执行力的客观要 部审计执行率、内部审计建议率等，定性指标包括内部审计机构制 求，只有加强内部审计执行情况的跟踪检查和报告，才能真正解决 定建设、内部审计人员职业道德素质等。二是定期考评与不定期抽 问题。内部审计部门可以建立内部审计事项执行情况跟踪表，可与 查。内部审计责任考评必须作为一项长期工作坚定不移的执行下 内部审计三级复核制度结合，由内审负责人、企业总经理填写，有 去，必须保证内部审计考评的规范化、制度化，只有持续的考评才能 利于相关负责人了解问题的解决情况。 起到有效的激励和约束作用。同时，内部审计考评也不能忽视突击 （四）内部审计质量控制考评 做好内部审计质量控制考评主 检查的作用，对于一些违规、违纪行为必须要出其不意，因此，制度 要包括以下几个方面的内容：（1）建立内部审计质量责任制度。内 化的定期考评与临时性的突击检查应该结合运用。三是依据考评实 部审计质量控制考评责任制度的建立是提高内部审计质量的推动 施奖惩。企业应根据考评结果，按照指定的奖惩制度实施必要的奖 力量，在做好内部审计计划安排的同时，明确每位内部审计人员、各 励和惩罚，要注意奖惩的多样性，可以采用物质形式奖励，如奖金、 职能部门负责人在内部审计工作中的权限和义务，从而做到分工明 罚款等，也可以通过非物质的奖励，例如晋升、免