党政领导干部任期经济责任界定探析——基于组织机构的视角研究.pdfVIP

党政领导干部任期经济责任界定探析 ——基于组织机构的视角 王目平 （广州市公安局审计处，广东广州，510036） 【摘要】我国目前经济责任审计中如何界定被审计对象的经济责任是审计实践中的一个难题。 本文从我国党政机关的组织机构入手，探讨在界定被审计对象经济责任时的难点，以期为正 确评价被审计对象的经济责任提供分析问题的新视角。 【关键词】任期经济责任；界定；组织机构 任期经济责任审计是我国恢复建立审计制度后，随着经济体制改革的不断深入而产生和 发展起来的。目前各级国家审计机关和内部审计机构的工作中，任期经济责任审计占了较大 的比重。任期经济责任审计有别于其他审计类型的一个突出特点是：通过检查被审计对象所 在部门、单位的财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性等情况，评价被审计对象对本 部门、单位存在的各种经济问题所承担的责任。在审计实务中，审计人员发现被审计对象所 在部门、单位的问 题后，如何界定被审计对象的经济责任非常困难。在理论界和实际工作中不少人对此进行了 研究。 一、界定经济责任的主要依据和观点 目前，界定被审计对象经济责任的主要依据和观点有： （一）根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》（审办发 [2000]121号）的规定，被审计对象负有的责任包括主管责任和直接责任。直接责任是指领 导干部对其任期内的下列行为应当负有的责任：一是直接违反国家财经法规的行为；二是授 意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；三是失职、渎职的行为； 四是其他违反国家财经纪律的行为。主管责任是指领导干部对其所在部门、单位或地区的财 政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以 外的领导和管理责任。《安徽省党政领导干部任期经济责任审计结果利用办法（试行）》又将 主管责任分为管理责任和领导责任；管理责任是指领导干部基于所在单位管理的内部分工而 由自己负责管理的事项，进而确定应负有的相关经济责任；领导责任是指虽然领导干部按所 在单位管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，但由于该单位的所有行为都在其职权 范围内，进而亦负有相关经济责任。 （二）有的观点认为在界定评价领导干部经济责任时，要注意划分好“六个界限”。一 是划清任期责任与非任期责任的界限；二是划清个人责任与集体责任的界限；三是主管责任 与客观责任的界限；四是划清领导人员与财会人员责任的界限；五是划清工作失误与钻政策 空子的界限；六是划清上级责任、本级责任与下级责任的界限等。 （三）有人认为在界定被审计对象的经济责任时要考虑相关性原则。权力与责任相对应， 与领导者行使权力相关的经济责任才纳入评价范围。评价时要分清前任与后任间的责任，党 委决策与政府决策的责任，集体决策与个人决策间的责任，主观责任与客观责任。 以上规定和观点对如何界定被审计对象的经济责任有非常积极的作用，但是由于我国党 政机关组织机构非常特殊，在界定被审计对象的经济责任时笔者认为还应该充分考虑组织机 构对此的影响，下面笔者尝试进行相关分析。 二、组织机构内涵分析 在界定被审计对象的经济责任时，如果不充分考虑我国党政机关的组织机构则很难保证 审计评价的客观和公正。我们可以从财务工作这个条块来简单分析组织机构（如图一）。首 先是一个组织的“一把手”（职务表现为×书记或×长，为表达方便以A表示）；然后组织进 行内部分工，产生分管财经或财务工作的组织主要领导（以B表示）；分管领导下面是财务 部门负责人（以C表示）；组织的最下面是具体的岗位人员（会计、出纳等，以D表示）。这 种组织机构模式可以看作是一个受托链（或命令链）。根据委托代理理论，组织的“一把手”、 分管财务工作的组织主要领导、财务部门负责人、具体岗位人员都承担一定的经济责任，都 可以纳入任期经济责任审计范围。目前开展的任期经济责任审计主要包括组织的“一把手” 和分管财务工作的组织主要领导（注：从目前各地的实际情况看，较多的是只将“一把手” 纳入任期经济责任审计的范围）。在实际工作中，如何界定单位一把手和分管财经或财务工 作的组织主要领导、财务部门负责人、具体岗位人员的经济责任是一个难题。 组织“一把手”