企业所得税纳税实务操作以及纳税须知.doc

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例自2008年1月1日起施行 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象和范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、税率 1、企业所得税的法定税率为25%。 在2007年3月16日以后经工商等登记管理机关登记成立的企业所得税纳税人，自2008年1月1日起按25％税率执行。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 深圳市经济特区内在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人执行低税率过渡政策，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。 深圳市经济特区外（宝安、龙岗）在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人，通过即征即退（金额填报在纳税申报表减免税对应栏目）的方式执行低税率过渡政策。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。纳税人应在取得高新技术企业认定证书后一个月内，填写《企业所得税税收优惠备案表（高新技术企业）》到主管税务机关办理备案登记。 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。 四、计税依据和计算公式 计税依据又叫应纳税所得额，其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 不征税收入包括：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。 免税收入包括：（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 允许弥补的以前年度亏损是指企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 五、纳税期限与申报缴纳方式 1、企业所得税分季预缴。企业应当自季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 　　2、跨地区经营汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》规定的预缴分摊方法计算总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。 总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具税收收入退还书等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。 3、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机