强化内部会计控制 提升企业管理水平研究.pdfVIP

煤炭经济管理新论(第4辑) ·241· 强化内部会计控制 提升企业管理水平 刘开强 (福建煤炭集团永安煤业公司福建永安366000) 摘要强化内部会计控制，对规范现代企业的会计及经济业务活动，保证会计信息质 量，提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要的意义。 关键词 强化控制 提升水平 一、建立健全内部会计控制制度的必要性(省略) 二、建立健全内部会计控制制度的原则(省略) 三、建立健全内部会计控制制度应包括的内容 (一)建立合理的会计工作组织体系 各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员， 符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职 责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。 (二)建立会计人员岗位责任稍 会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同 岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一个在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责 分明，且会计人员的岗位要定期轮换。 ． (三)建立原始记录制度 要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反 馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。 (四)建立凭证传递、账务处理程序制度 主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。 (五)建立财产管理制度 固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可 循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制 度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 (六)建立商品购进管理制度 要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需 要的商品，防止购进过程中个人收受回扣现象发生。 (七)建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度 主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别 注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销时阔、赊 ·242· 煤炭经济管理新论(第4辑) 销金额，明确赊销批准权限、责任等。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的 发生。 (八)建立信用担保管理制度 主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制 担保行为，禁止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。 (九)建立货币资金管理制度 在资金筹集上，要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在 资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资金实行内部统一 调配制度。有条件的企业可以设立结算中心或内部银行，根据需要统一筹集、分配使用资金， 力争把有限的资金用足、用好、用活。 (十)建立会计稽核和复核制度 稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报 告等要定期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续，特别注意账证、账账、账表的数字 勾稽关系，要做到核对无误、万无一失。 (十一)建立费用支出管理制度 费用支出制度要本着需要、节约、合理的原则制定，范围要广要全。企业需要支出的经营 和管理费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等，要有相应的管理制度。制 度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。 (十二)建立会计报表及财务分析制度 要按照国家有关规定，正确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制 会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制度，主要包括编写财务 分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。