·2009刘圣妮旧制度串讲班1.docVIP

第一章 注册会计师审计概论 一、审计概念（教材P6） 审计是指“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程”。 图1-1 审计是一个系统过程 审计按目的和内容的分类 经济行为及经济现象的结论 所制定的标准 1．财务报表审计 财务报表 企业会计准则和相关会计制度 2．经营审计 经营活动的效率和效果 经营程序和方法 3．合规性审计 遵循的特定的程序、规则或条例情况 特定的程序、规则或条例 二、风险导向审计（教材P8） 由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（risk-oriented audit ap