某汽车有限公司的税收筹划.docVIP

案例三十九： 优惠政策＋营销方式创新改变税收缴纳 —某汽车有限公司的税收筹划 一、案例背景。 （一）公司概况 南京某汽车有限公司是由中华汽车集团公司和意大利胜利集团某股份公司共同投资设立的中外合资公司，是中意两国之间最大的合作项目，总投资37亿元人民币，注册资本25.27亿元，合资双方各占50％股份。该公司拥有先进的生产线，目前年生产量为2万多辆，由多系列，多车型构成。 （二）问题提出 该公司非常注意税收问题的研究，因为公司缴纳的税款很多，到2000年底已累计缴纳税款16亿多元，利税总额达37亿元，税收因素已成为影响公司发展壮大的重要因素。在市场经济条件下，公司要获得较好的经营效益，股东要获得较多的投资收益，必须考虑税负因素。该缴的税当然得缴，通过筹划可以减轻税负，也必须去做，而且在同行普遍开展税收筹划的情况下，你不去做，就意味着在起跑线上就落后于人。公司试图寻求有效的节税方案，以实现股东财富最大化的财务管理目标。 （三）适用税法条文链接 1、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 （1）第七十三条规定：在沿海经济开放区设立从事技术密集，知识密集型的项目或外商投资在三千万美元以上，回收投资时间长的项目的生产性外商投资企业可以减按百分之十五的税率征收企业所得税。 （2）第七十五条规定：外商投资举办的先进技术企业，按照税法规定免征，减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收。 2、根据《财政部 国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知》（财税[2000]26号）规定：对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。低污染排放限值是指相当于欧盟指令94/12/ec、96/69/ec排放标准(简称“欧洲ⅱ号标准”) 3、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 二、案例解析。 （一）筹划思路与方法： 1、充分利用税收优惠政策 该汽车有限公司企业所得税税率为15％，并享受了“二免三减半“的优惠。这是成立合资企业时就充分考虑好的。一般情况下，能享受上述优惠政策的外商投资企业，大部分都设立在高新技术开发区内，而该公司并不在高新技术开发区。《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，设在沿海经济开放区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头等项目的，可以减按15％税率征收企业所得税，具体条件是属于技术密集、知识密集型项目或外商投资在3000万美元以上、回收投资时间长的项目等。南京执行沿海经济开放区的税收政策，该公司符合以上条件，因此其不必进入高新区就可以享受很优惠的税收政策，最大限度利用了原有企业的生产条件，避免了重复建设。 优惠政策给公司带来了很大的实惠，为企业发展提供了大量的资金支持。该公司1996年投产，当年就获利，进入“二免三减半“期，5年内获得的所得税优惠达4亿多元。今年，该公司“二免三减半”期已满，按规定应按15％税率缴纳所得税。可是该公司此前未雨绸缪，经过努力，申请认定为先进技术企业，又能享受三年按10％税率缴纳所得税的优惠，所得税优惠将达上亿元。 该公司缴纳的主要税种中，除所得税和增值税外，就是消费税。该公司生产的汽车主要适用5％的消费税税率，因为销售额大，每年的消费税数日不小。销售额按30亿元算，消费税税额就是1.5亿元。根据《财政部、国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知》(财税[2000]26号)的规定，对低污染排放汽车实行减征消费税30％的政策，低污染排放限值是达到“欧洲Ⅱ号标准”。依维柯汽车早就达到“欧洲I号标准”，目前公司人力进行技术改进，有望在短期内达到“欧洲II号标准”，这样既增强了市场竞争力，又可以获得4000多万元的消费税优惠。 2、经销方式的选择 1996年投产时，不是由该公司直接向用户销售汽车，而是把生产的汽车统-销售给一家汽车贸易公司，由贸易公司再向用户销售。选择这种方式的原因，一是在发展初期，可以利用销售公司的渠道迅速打开市场，实现销售；二是考虑税收因素。 因为该公司汽车销售主要适用5％的消费税税率，缴纳环节是该公司向汽车贸易公司销售汽车时。我们假设该公司销售给汽车贸易公司的价格为每辆17万元(不含税)，此时缴纳消费税，税额为8500元：而贸易公司向外销售的价格假设为18万元。如果不通过贸易公司销售，由该公司直接销售，则按18万元计算，消费税税额为9000元，每辆车要多缴纳500元的消费税。 采取设立独立的销售公司统一销售产品，是需缴纳消费税的生产厂家经常采取的销售模式，这样可以降低计税产