中小微企业税负情况与发展对策探析——2017年上半年A市中小微企业调查报告.docVIP

中小微企业税负情况与发展对策探析——2017年上半年A市中小微企业调查报告 张文勇 中国人民银行滨州市中心支行 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 为了解中小微企业税负与成本现状, 现选取A市35家企业开展了问卷调查, 调查发现, 2017年上半年企业营业压力加大, 税前利润出现负增长;企业要素成本、融资成本等经营成本居高不下;总体税负率有所下降, 但企业获得感不强;自主创新能力不强, 结构性矛盾突出等问题值得关注。 关键词： 成本; 减税; 盈利; 税负率; 1 基本概况 本次调研共发放调查问卷35份, 剔除停产的1家企业, 回收有效问卷34份。其中:中型企业16家, 占47.1%;小型企业12家, 占35.3%;微型企业6家, 占17.6%。主要涉及制造业, 批发和零售业, 交通运输、仓储和邮政业, 建筑业和其他服务业等, 其中制造业24家, 占70.6%。 1.1 营业成本增速高于营业收入导致税前利润负增长, 微型企业税前利润大幅下降 2017年上半年, 样本企业营业收入160.02亿元、营业成本13.15亿元, 同比累计增长0.9%、23.7%, 较1季度提高24.7个、42.6个百分点。受此影响, 税前利润负增长, 实现利润总额9.94亿元, 同比下降15.4%, 与1季度基本持平, 微提0.4个百分点。其中, 小型企业利润增长速度较高, 经过2年快速增长后于今年1季度出现大幅下滑, 2季度经营形势好转, 上半年同比增长1.9%;中型企业相对平稳, 波动幅度小于小型企业, 同比下降21.9%;微型企业获利能力在波动中走低, 同比大幅下降91.1%。 1.2 纳税总额持续回落, 企业所得税与增值税差额收窄 2017年上半年, 样本企业纳税总额3.29亿元, 累计同比下降20.5%, 较1季度回落19.4个百分点, 自2016年2季度起连续5个月下降。其中, 增值税1.35亿元, 企业所得税1.30亿元, 同比下降33.9%、11.7%。从各税种占比来看, 增值税占全部税收比重最大, 为40.9%;企业所得税略低, 占39.4%, 较去年同期提高4个百分点, 与增值税差额逐渐收窄;受某大型企业2季度实现消费税4695万元因素拉动, 上半年消费税超过城镇土地使用税位居第三, 达到14.6%。 1.3 企业总体税负率下降, 各行业增减不一, 但增速均有所放缓 2017年上半年, 企业税负率2.1%, 同比下降21.2%, 增速于2016年下半年逐渐降低。其中, 建筑业自2015年下半年起连续2年走高, 2017年上半年超过交通运输业、仓储和邮政业, 税负率达到4.1%;交通运输业、仓储和邮政业税收负担高位运行, 税负率为3.8%;制造业税负回落, 为1.9%;其他服务业冲高回落, 为1.7%;批发和零售业持续低位运行。此外, 2017年来, 各行业税负率增速均有所放缓, 与上期相比, 其他服务业降幅最大, 下降224.5个百分点, 制造业降幅最小, 仅下降0.4个百分点 (见表1) 。 表1 分行业税负情况 ?? 下载原表 1.4 高新技术企业税收优惠政策众多, 税负率较低 近年来, 为帮助企业加大科研投入, 支持“大众创业、万众创新”, 国家出台了较多税收优惠政策, 包括放宽高新技术企业的认定标准、科技型中小企业研发费用加计扣除、创业投资企业投资中小高新技术企业所得税抵扣等。从被调查的4家高新技术企业来看, 高新技术企业税负率低位运行, 2014年来税负率平均为1.4%, 低于其他传统企业0.9个百分点。2017年2季度, 受某科技公司营业收入大幅下降的影响, 高新技术企业税负率出现上扬, 达到6.7%, 同比大幅上涨500.1% (见表2) 。 表2 各类型企业税负率 ?? 下载原表 1.5 产成品价格微涨、销量增势减弱, 制造业经营下滑 2季度, 被调查的企业中有20家表示原材料成本继续上升, 但比1季度下降11.8%;产成品价格微涨, 有16家企业表示价格上涨, 较1季度增长5.9%;但销售量下降的企业明显增多, 2季度为8家, 是1季度的4倍;库存基本持平。 2 中小微企业发展面临的主要问题 2.1 经营成本持续走高, 进一步挤压企业利润 从调查情况看, 2017年上半年, 营业成本增速高于营业收入, 且差距逐渐拉大, 成本逐渐攀升仍然是企业下一步发展的主要阻力, 包括原材料、人工、融资等成本。一是2季度人工成本增加过快首次超过原材料价格快速上涨成为挤压企业利润的首要因素;二是营销成本居高不下, 第二季度, 41.2%的企业认为营销成本挤压公司利润;三是银行贷款仍然是企业