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基于PDCA模式的企业内部审计质量控制的研究 康丹 辽宁对外经贸学院会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 企业内部审计质量是有效开展内部审计工作的保证, 如何有效对内部审计质量进行控制值得探讨。PDCA模式是将管理学中计划、执行、检查、反馈纠正的理念与内部审计工作相融合, 并在内部审计工作中加强审计质量控制, 以保证内部审计质量得到管理。本文首先引入内部审计质量控制的必要性, 分析PDCA模式与内部审计质量控制的关系, 提出基于PDCA模式的内部审计质量控制体系的构建思路, 从内部审计的计划、执行、报告、反馈环节加入质量控制循环, 进而提高企业内部审计质量控制水平。 关键词： PDCA模式; 内部审计; 质量控制; 根据IIA (国际内部审计师协会) 和我国内部审计协会发布的《内部审计准则》中, 对内部审计的定义中提出了内部审计是企业内部的一种独立、客观的监督和评价活动, 主要是评价和改善企业经营活动中的风险及内部控制、治理过程的有效性, 为了促进组织目标的实现。内部审计质量决定了是企业内部审计人员遵循审计准则、实现审计目标的保证程度, 也是评价审计项目工作过程和结果的评价标准。根据《内部审计具体准则第19号———内部审计质量控制》的内容中, 对企业内部审计质量控制进行了明确定义:内部审计质量控制是内部审计机构根据内部审计准则的要求, 制定和执行一定的政策和程序, 对被审计单位的内部审计质量进行监督和评价。内部审计质量控制贯穿于整个内部审计工作的过程, 是实现内部审计的保证。 一、企业内部审计质量控制的必要性 (一) 促进企业内部治理的合理化 随着企业规模的发展、管理的规范化, 内部审计在企业管理中的作用越来越重要。内部审计的效果是通过内部审计质量体现出来, 如果内部审计质量无法有效控制, 审计质量出现问题, 不仅使内部审计的结论不能起到有效的反馈作用, 而且企业的组织运行和监管体系也存在极大的漏洞和风险。目前, 内部审计的业务范围也不仅体现在对企业基本经济业务和事项的监督和控制上, 更体现在为企业宏观发展提供管理咨询等服务业务上, 并为企业有效制衡相关者利益和促进企业内部治理结构合理化上起到重要作用。 (二) 促进标准化内部审计体系的建立 目前内部审计质量不高等问题的存在主要是因为企业内部审计体系建设过程中存在一些问题, 建立标准化的内部审计体系是保证内部审计发挥作用的重要前提。标准化内部审计体系的建立包括内部审计质量控制体系, 在审计工作过程中, 按照质量控制标准对审计工作中的流程、方法、结果进行有效的监督和控制, 保证内部审计的职能能够高效发挥。 (三) 保证内部审计职责的履行 根据内部审计质量控制的定义, 可以了解内部审计工作必须按照一定的标准和规范进行, 审计工作体现计划、实施、总结、反馈等环节, 这些环节都需要参与内部审计的人员履行相应的职责才能有效的提高内部审计的质量。所以进行内部审计质量控制, 可以有效监督内部审计职责的履行, 增强内部审计工作的有效性和准确性。 (四) 提高审计质量 内部审计目标的实现需要高质量的内部审计工作作为保证, 而内部审计质量控制是利用一定的方法结合内部审计工作的特征, 在各环节进行有效的监督审核和控制, 遏制影响内部审计质量的风险因素, 全面提高内部审计工作的质量。 二、PDCA模式与内部审计质量控制的关系 PDCA也称为管理循环, 由哈休特博士提出来, 由戴明发扬光大, 并应用到质量领域, 所以也称为“戴明环”、“质量环”。PDCA是能使任何一项活动有效进行的一种复合逻辑的工作程序, 可以使工作思路和方法步骤更加合理化、系统化和科学化。PDCA是英语单词Plan (计划) 、Do (执行) 、Check (检查) 和Adjust (纠正) 的第一个字母, PDCA就是按照计划—执行—检查—改进的顺序进行质量管理, 并且循环不止地进行下去。 内部审计质量控制贯穿在整个内部审计业务循环中, 而内部审计业务循环也是由内部审计计划、内部审计执行、内部审计报告、内部审计反馈等环节构成, 基本上可以和PDCA中的四个步骤相对应。在进行内部审计质量控制的过程中, 要将质量控制的意识贯穿于内部审计工作的整个过程中, 并且, 这个过程要和企业的发展目标相一致, 要形成内部审计质量控制服务于企业整体发展作为内部审计工作的出发点和落脚点。企业整体发展是企业最大PDCA循环, 而内部审计质量控制是小的PDCA循环, 这些小的循环要紧紧围绕大的PDCA循环运转。如图1所示。 图1 企业PDCA循环 ??下载原图 三、PDCA模式内部审计质量控制体系的构建 PD